2018年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重要模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2018年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選的具體內(nèi)容如下：

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是()。

　　A、原煤

　　B、居民生活用煤

　　C、已稅原煤加工的洗選煤

　　D、進(jìn)口原油

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。

　　單選題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。

　　A、132.00

　　B、52.80

　　C、79.20

　　D、110.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220×60%=132(萬元)

　　按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　【點(diǎn)評】全面營改增以后，不動產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計算公式，即：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×lOO%

　　另外，還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　單選題

　　國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A、司法解釋

　　B、字面解釋

　　C、擴(kuò)充解釋

　　D、限制解釋

　　【正確答案】D

　　【答案解析】國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，其范圍明顯窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。

　　多選題

　　根據(jù)不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，以下屬于可以分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)有( )。

　　A、融資租入的不動產(chǎn)

　　B、在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物

　　C、2016年5月1日后以抵債形式取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

　　D、2016年5月1日后以接受捐贈形式取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

　　E、納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物用于改建、擴(kuò)建不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　【點(diǎn)評】本題考查不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，需要熟記以下內(nèi)容：

　　(1)增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資人股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　(2)納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　單選題

　　下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯誤的是( )。

　　A、白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費(fèi)稅

　　B、啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費(fèi)稅

　　C、一般消費(fèi)品的包裝物押金收取時不繳納消費(fèi)稅

　　D、白酒的包裝物押金逾期時不征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】啤酒是從量計征消費(fèi)稅的，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。

　　單選題

　　甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2017年4月9日支付煙葉收購價款60萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是( )。

　　A、煙草公司應(yīng)在4月10日申報繳納煙葉稅

　　B、煙草公司4月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅13.2萬元

　　C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

　　D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是4月10日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅;選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=60×(1+10%)×20%=13.2(萬元);選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅;選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即4月9日。

　　單選題

　　下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是( )。

　　A、煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

　　B、煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼

　　C、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D、煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)申報納稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。

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