2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題

A.經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記

C.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，沒(méi)有義務(wù)對(duì)其予以勸阻

D.注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)》，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人自行辦理的稅務(wù)事宜，如領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師不得代辦;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托代辦稅務(wù)登記，包括代辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。

2.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

【答案】D

【解析】稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

3.下列各項(xiàng)中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。

A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)

C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

【答案】C

【解析】企業(yè)，企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C是在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不需要辦理稅務(wù)登記。

4.下列納稅人可以認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票納稅人的是( )。

A.從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?/p>

B.從事鐵路運(yùn)輸?shù)某凶馊?/p>

C.從事公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)

D.從事內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司

【答案】D

【解析】①?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人;②鐵路運(yùn)輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運(yùn)輸、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。選項(xiàng)ABC均不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票的自開(kāi)票納稅人。

5.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2011年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額為10000元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅 90000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000

D.借：補(bǔ)貼收入——增值稅 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000

【答案】B

【解析】當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額為90000元，所以選項(xiàng)B正確。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.處置固定資產(chǎn)凈收益

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù);選項(xiàng)B因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、選項(xiàng)D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不得作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

7.某居民企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元;出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬(wàn)元;將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng);將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》第2行“營(yíng)業(yè)成本”的金額為( )萬(wàn)元。

A.910

B.1080

C.1630

D.1680

【答案】C

【解析】第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷(xiāo)售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營(yíng)業(yè)成本”的填報(bào)金額=800+30+800=1630(萬(wàn)元)。

8.中國(guó)公民張某2011年12月從中國(guó)境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資、薪金所得4200元;從美國(guó)取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國(guó)按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個(gè)人所得稅1150元人民幣。則張某2011年12月份取得的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.9425.88

B.8398.53

C.6925

D.5237.67

【答案】D

【解析】(1)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)。(2)年終不含稅一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(48000-105)÷(1-10%)=53216.67(元);53216.67÷12=4434.72(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=53216.67×10%-105=5216.67(元)。(3)從美國(guó)取得稿酬收入的稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。張某2011年12月份取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5216.67+21=5237.67(元)。

9.甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其相互之間進(jìn)行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是( )。

A.甲企業(yè)投資給乙企業(yè)

B.乙企業(yè)投資給丁企業(yè)

C.丙企業(yè)投資給甲企業(yè)

D.丙企業(yè)投資給丁企業(yè)

【答案】D

【解析】對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，暫免征收土地增值稅。但對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，則應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

10.下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是( )。

A.對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向人民法院提起行政訴訟

D.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。