2019稅務(wù)師考試《稅法二》多選提升試題及答案

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多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人描述正確的有( )

A.各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人包括保人，但不包括證人、鑒定人

B.在國外書立在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證其納稅人是使用人

C.電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

D.凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，由雙方協(xié)商確定納稅義務(wù)人，協(xié)商不成的雙方各繳納應(yīng)稅額的50%

E.在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受稅法所列舉憑證應(yīng)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人;選項(xiàng)D，當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。

2.下列單位，屬于印花稅納稅人的有(　)。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔(dān)保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)單位E.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，擔(dān)保單位不屬于納稅人;選項(xiàng)E，發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局也不屬于印花稅納稅人。

3.下列合同和書據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)出讓合同

C.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

E.個(gè)人無償贈(zèng)與書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

4.下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有(　)。

A.企業(yè)出租門店合同

B.專利證

C.軍事物資運(yùn)輸憑證

D.已繳納印花稅的憑證副本

E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，軍事物資運(yùn)輸憑證，免征印花稅;選項(xiàng)D，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅。

5.下列合同中，應(yīng)該征收印花稅的有(　)。

A.未按期兌現(xiàn)的合同

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D.國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同

E.企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)該征稅，未按期兌現(xiàn)的合同，也是印花稅的征稅對(duì)象;對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅，所以選項(xiàng)C符合題意。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅，選項(xiàng)B不符合題意;國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，屬于免稅合同，選項(xiàng)D不符合題意;會(huì)計(jì)、審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍，選項(xiàng)E不符合題意。

6.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的有(　)。

A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)

B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)

E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等;選項(xiàng)D，對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花;選項(xiàng)E，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

7.下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有(　)。

A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅

B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅

C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷

D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花

E.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花;選項(xiàng)C，是由納稅人自行注銷或畫銷。

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