2019稅務(wù)師考試《稅法二》計算提升試題及答案

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計算題

某企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與A公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付A公司差價20萬元。

(2)與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。

(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬元。

(4)2008年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用(當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)，10%對外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬元。

『正確答案』

(1)應(yīng)繳納印花稅=(120+140)×10000×0.3‰=780(元)

(2)應(yīng)繳納印花稅=(300×0.3‰+120×0.5‰)×10000=1500(元)

(3)應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)

應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)

房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52(萬元)

印花稅是考試中的次重點章!分值在10-15分左右，客觀題考核為主，主觀題單獨考核過計算題。

從歷年考試情況看，本章的核心是征稅范圍、計稅依據(jù)、稅額計算和減免稅優(yōu)惠。

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