2024年稅務師考試涉稅實務模擬題：第五章納稅申報代理服務

稅務師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務師考試涉稅實務模擬題：第五章納稅申報代理服務，本章是重要章節(jié)，各種題型都會涉及，考察主觀題，但不是每年必考主觀題。需要熟練掌握企業(yè)所得稅納稅申報表的填列。

2024年稅務師考試涉稅實務模擬題：第五章納稅申報代理服務

第一節(jié) 貨物與勞務納稅申報代理

【1-單選題】納稅人的增值稅抵扣憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途，用途確認應在(　　)完成。

A.稅款所屬期最后一天前

B.當期納稅申報后

C.繳納稅款前

D.當期納稅申報前

【答案】D

【解析】納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。

【2-單選題】甲公司適用增值稅加計抵減政策且本期有加計抵減額，則關于增值稅納稅申報表填報的理解中，正確的是(　　)。

A.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”依據表內的“第11欄-第18欄”的公式填報

B.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”依據第11欄“銷項稅額”-第18欄“實際抵扣稅額”-《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第5列“本期實際抵減額”計算結果填報

C.加計抵減額直接填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第23欄“應納稅額減征額”

D.加計抵減額直接填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第17欄“應抵扣稅額合計”

【答案】B

【解析】適用增值稅加計抵減政策且有加計抵減額的納稅人，《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第19欄“應納稅額”依據第11欄“銷項稅額”- 第18欄“實際抵扣稅額”-《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第5列“本期實際抵減額”計算結果填報。

【3-單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要對外提供建筑服務。2021年第二季度取得建筑服務款150.9萬元(價稅合計)，已開具發(fā)票，該項目發(fā)生分包支出17.51萬元(價稅合計)，分包支出已取得規(guī)定的扣稅憑證。2021年5月預收本地項目建筑服務款60萬元。根據該企業(yè)的上述條件，確認下列表述中，不正確的是(　　)。

A.該企業(yè)收到的預收款應當向稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅

B.該企業(yè)收到的預收款不能開具發(fā)票

C.該企業(yè)建筑服務收入計征增值稅時，適用減按1%征收率

D.計征增值稅時，可扣除支付的分包款

【答案】B

【解析】該企業(yè)收到的預收款，如需要開具發(fā)票的，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，開具不征稅發(fā)票。

【4-單選題】下列各項中，僅征收消費稅，不征收增值稅的是(　　)。

A.自產涂料贈送給災區(qū)

B.自產電動汽車銷售給4S店

C.自產大客車銷售給某公司

D.自產高檔化妝品移送用于生產普通護膚品

【答案】D

【解析】選項A：既征收消費稅，也征收增值稅。選項BC：均不屬于應稅消費品，因此不征收消費稅，征收增值稅。

【5-單選題】甲公司屬于卷煙生產企業(yè)，2021年2月初庫存已稅煙絲不含增值稅金額20萬元，本月又外購已稅煙絲不含增值稅金額100萬元，月末庫存煙絲不含增值稅金額10萬元，其他煙絲均被生產領用。當月銷售甲類自產卷煙取得不含稅銷售收入400萬元(4萬標準條)。甲公司當月應繳納消費稅(　　)萬元。(甲類卷煙消費稅稅率為56%+0.003元/支，每標準條為200支;煙絲消費稅稅率為30%)

A.198

B.224.3

C.226.4

D.193.4

【答案】D

【解析】應繳納消費稅=400×56%+4×200×0.003-(20+100-10)×30%=193.4(萬元)。

【6-單選題】關于增值稅加計抵減政策的說法，下列表述正確的是(　　)。

A.符合加計抵減政策的，納稅人直接適用，無須向稅務機關提交聲明

B.抵減前一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減

C.抵減前一般計稅方法計算的應納稅額大于零，當期可抵減加計抵減額一定可以全額從抵減前的應納稅額中抵減

D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，但余額可繼續(xù)抵減至零

【答案】B

【解析】選項A：符合加計抵減政策的，在年度首次確認適用加計抵減政策時，按規(guī)定向主管稅務機關提交《適用加計抵減政策的聲明》或《適用15%加計抵減政策的聲明》。選項C：抵減前一般計稅方法計算的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。選項D：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

【7-單選題】下列關于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，錯誤的是(　　)。

A.不得抵扣進項稅額

B.2021年2月上海市適用3%征收率的應稅收入，減按1%征收率征收增值稅

C.2021年2月上海市適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅

D.2021年4月按月納稅的，月銷售額18萬元的，免征增值稅

【答案】D

【解析】2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【8-單選題】下列各項中，既征收增值稅，又征收消費稅的是(　　)。

A.自產涂料用于本公司辦公樓裝修

B.金銀首飾的生產銷售環(huán)節(jié)

C.電池的批發(fā)環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

【答案】D

【解析】選項A：僅征收消費稅，不征收增值稅。選項B：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產銷售環(huán)節(jié)不征收消費稅。選項C：電池僅在進口、委托加工、生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

【9-單選題】下列業(yè)務中，不繳納消費稅的是(　　)。

A.將自產高檔化妝品發(fā)放給員工作為福利

B.將自產鞭炮換取原材料

C.將自產實木地板用于繼續(xù)加工實木地板

D.將自產小汽車用于企業(yè)管理部門

【答案】C

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其他方面的，在移送時繳納消費稅。

【10-多選題】下列消費稅納稅申報代理的程序中，屬于最重要程序的有(　　)。

A.資料收集

B.專業(yè)判斷

C.填制消費稅納稅申報表及其附列資料

D.計算當期消費稅應納稅額

E.代理消費稅納稅申報手續(xù)

【答案】ABCE

【解析】消費稅納稅申報代理的程序中，資料收集、專業(yè)判斷、填制消費稅納稅申報表及其附列資料和代理消費稅納稅申報手續(xù)是最重要的程序。

【11-多選題】下列行為中，可以按生產領用量扣除已納消費稅的有(　　)。

A.用委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙

B.用委托加工收回的已稅潤滑油生產的潤滑油

C.用外購的已稅兩輪摩托車生產三輪摩托車

D.用外購的已稅玉石生產金銀鑲嵌首飾

E.用外購的已稅高爾夫桿頭生產高爾夫球桿

【答案】ABE

【解析】選項C：摩托車不屬于可抵扣消費稅的范圍。選項D：零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石生產銷售環(huán)節(jié)已經繳納的消費稅。

【12-多選題】下列業(yè)務中，發(fā)生消費稅納稅義務的有(　　)。

A.禮品店銷售高檔手表

B.商城零售白酒

C.4S店零售超豪華小汽車

D.某經銷商批發(fā)白酒

E.卷煙批發(fā)商向零售商銷售卷煙

【答案】CE

【解析】選項ABD：高檔手表、白酒在生產銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅。選項C：超豪華小汽車在生產銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。選項E：卷煙在生產銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

【13-多選題】稅務師在審核某增值稅一般納稅人增值稅業(yè)務時，發(fā)現下列情形，假設均未開出發(fā)票，則應申報繳納增值稅的業(yè)務有(　　)。

A.發(fā)出代銷商品，貨款尚未收到，第120天收到代銷清單

B.發(fā)出代銷商品已滿120天，但尚未收到代銷清單，也未收到貨款

C.發(fā)出代銷商品已滿150天，但尚未收到代銷清單，也未收到貨款

D.采取預收款方式銷售商品，商品尚未發(fā)出，已預收20%的貨款

E.發(fā)出代銷商品，已收到貨款，但未收到代銷清單

【答案】AE

【解析】選項ABCE：委托代銷商品業(yè)務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為以下三者孰早：①收到代銷清單的當天;②收到全部或部分貨款的當天;③發(fā)出貨物滿180天的當天。選項D：一般發(fā)出商品才確認增值稅納稅義務。

【14-多選題】下列關于增值稅一般納稅人采用一般計稅方法預繳增值稅適用預征率的規(guī)定中，表述正確的有(　　)。

A.出租位于異地的不動產，按3%預繳增值稅

B.跨省提供建筑服務，按2%預繳增值稅

C.跨省提供建筑服務，按3%預繳增值稅

D.非房企轉讓位于異地的不動產，按3%預繳增值稅

E.房地產開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售不動產，按3%預繳增值稅

【答案】ABE

【解析】選項C：一般納稅人跨省提供建筑服務適用一般計稅方法的，按2%預繳增值稅。選項D：非房企轉讓異地不動產，預繳增值稅時，采用5%的預征率預繳增值稅。

【15-多選題】小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用5%征收率的有(　　)。

A.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法

B.提供貨運代理服務

C.提供旅游服務并選擇差額計稅方法

D.轉讓金融商品

E.轉讓外購不動產

【答案】AE

【解析】選項BCD：均適用3%的征收率(按照現行政策，減按1%)。

【16-多選題】下列情形中，需填寫《增值稅預繳稅款表》的有(　　)。

A.納稅人跨省提供建筑服務

B.房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目

C.納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產

D.納稅人出租有形動產

E.納稅人提供貨運代理服務

【答案】ABC

【解析】納稅人跨縣(市)提供建筑服務、房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款時，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

【17-多選題】下列增值稅納稅人中，可以一個季度為增值稅納稅期限的有(　　)。

A.財務公司

B.小規(guī)模納稅人

C.為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)

D.信托投資公司

E.為一般納稅人的咨詢公司

【答案】ABD

【解析】以1個季度為納稅期限的適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

第二節(jié) 所得稅納稅申報代理

【18-單選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應當確認收入，會計上不確認收入的是(　　)。

A.外購貨物用于對外贈送

B.自產貨物用于職工福利

C.外購貨物用于分配

D.外購貨物用于投資

【答案】A

【解析】選項BCD：會計和企業(yè)所得稅均確認收入。

【19-單選題】企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》中所列交易性金融資產初始投資調整屬于(　　)調整項目。

A.收入類

B.扣除類

C.資產類

D.特殊事項

【答案】A

【解析】交易性金融資產初始投資調整屬于收入類調整項目。

【20-單選題】居民個人取得的下列各項所得中，應計入綜合所得，計征個人所得稅的是(　　)。

A.特許權使用費所得

B.財產租賃所得

C.財產轉讓所得

D.偶然所得

【答案】A

【解析】計入居民個人綜合所得的項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

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