2024年稅務(wù)師實務(wù)考試易錯題：第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務(wù)師實務(wù)考試易錯題：第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)，本章是重要章節(jié)，主要考察題型是客觀題，個別年份也會考核簡答題，關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳、高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)。

2024年稅務(wù)師實務(wù)考試易錯題：第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

第一節(jié) 涉稅鑒證業(yè)務(wù)概述

【1-單選題】某稅務(wù)師事務(wù)所為委托人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)，但因委托人提供不完整資料信息，導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所終止業(yè)務(wù)，則下列表述中，正確的是(　　)。

A.如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用

B.如已完成部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當就已完成事項承擔責任

C.該稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當承擔賠償責任

D.委托人應(yīng)當承擔賠償責任

【答案】A

【解析】如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應(yīng)責任，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任。

【2-單選題】下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)報告出具的有關(guān)表述，不符合規(guī)定的是(　　)。

A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告中予以注明

B.稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳?/p>

C.正式出具報告前，項目負責人應(yīng)與委托人或被鑒證人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通

D.項目負責人在報告正式出具后，如發(fā)現(xiàn)新的重大事項足以影響已出具的報告結(jié)論，無須處理

【答案】D

【解析】選項D：項目負責人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告正式出具后，如發(fā)現(xiàn)新的重大事項足以影響已出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告結(jié)論，應(yīng)當及時報告鑒證人，作出相應(yīng)的處理。

【3-多選題】鑒證人取得的下列證據(jù)材料中，不得作為鑒證依據(jù)的有(　　)。

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.以偷拍手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

C.不能正確表達意志的證人提供的證言

D.以脅迫手段獲取的證據(jù)材料

E.無正當理由僅提供復(fù)印件，但對方認可的證據(jù)

【答案】ABCD

【解析】選項E：無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品不得作為鑒證依據(jù)。

【4-多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)實行信任保護原則，下列情形中，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)的有(　　)。

A.委托人提供不真實、不完整資料信息的

B.因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的

C.委托人違反法律的

D.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的

E.因不可抗力限制業(yè)務(wù)實施的

【答案】ABCD

【解析】存在以下情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的;委托人提供不真實、不完整資料信息的;委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的;其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

【5-多選題】下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定中，正確的有(　　)。

A.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)

B.項目負責人請求專家協(xié)助工作的，應(yīng)當對專家工作成果負責

C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當承擔的會計責任、納稅申報責任

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告應(yīng)由至少1個具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字

E.報告出具日期為完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期

【答案】ABCE

【解析】選項D：涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告應(yīng)由兩個以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字。

【6-多選題】下列情形中，無須經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，鑒證人即可向他人提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果的有(　　)。

A.稅務(wù)機關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的

B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

C.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

D.員工學(xué)習(xí)需要進行查閱的

E.不同稅務(wù)師事務(wù)所之間探討案例需要進行查閱的

【答案】ABC

【解析】因員工學(xué)習(xí)、不同稅務(wù)師事務(wù)所之間探討案例而需要進行查閱的，需要經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，才可以提供鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果。

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)

【7-單選題】某稅務(wù)師在實施企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)時，針對未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入，下列理解中，不正確的是(　　)。

A.會計上按權(quán)責發(fā)生制原則確認的利息收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認，形成暫時性差異或時間性差異，需納稅調(diào)整

B.會計上按權(quán)責發(fā)生制原則確認的特許權(quán)使用費收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認，形成暫時性差異或時間性差異，需納稅調(diào)整

C.融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同價款的公允價值(折現(xiàn)值)確認營業(yè)收入，稅收上無須納稅調(diào)整

D.財政補貼收入會計上按權(quán)責發(fā)生制確認收入的，應(yīng)進行納稅調(diào)整

【答案】C

【解析】選項C：融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會計上在滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)確認營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現(xiàn)，應(yīng)納稅調(diào)整。

【8-單選題】某稅務(wù)師在實施企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)時，下列關(guān)于職工福利費的理解中，不正確的是(　　)。

【選項】

A.未通過應(yīng)付福利費或應(yīng)付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應(yīng)作為會計差錯處理

B.不屬于職工福利費支出的內(nèi)容的，應(yīng)歸集有關(guān)資料，作為納稅調(diào)整的證據(jù)

C.確認職工福利費支出的稅收金額實際發(fā)生，且小于等于工資薪金14%的部分

D.工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，不調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)

【答案】D

【解析】工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)。

第三節(jié) 研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)

【9-單選題】某稅務(wù)師受托實施研發(fā)費用加計扣除鑒證服務(wù)，在審核委托開發(fā)項目時，下列各項中，不屬于重點關(guān)注的是(　　)。

A.企業(yè)委托非關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)的項目，是否取得受托方該研發(fā)項目的費用支出明細情況

B.委托境內(nèi)單位開發(fā)的，是否按實際發(fā)生額的80%計算加計扣除

C.委托境外進行研發(fā)活動簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，被鑒證人是否到科技行政主管部門進行登記

D.委托境外進行研發(fā)活動簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，是否有銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)

【答案】A

【解析】選項A：應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開發(fā)的項目，是否取得受托方研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況，對于非關(guān)聯(lián)企業(yè)，不需要取得受托方該研發(fā)項目的費用支出明細情況。

第四節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)

【10-多選題】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)為委托人提供資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務(wù)時，對于被鑒證人的應(yīng)收款項壞賬損失應(yīng)取得的證據(jù)材料包括(　　)。

【選項】

A.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告

B.屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有市場監(jiān)督管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明

C.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明

D.企業(yè)逾期2年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告

E.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明

【答案】ABCE

【解析】選項D：企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

第五節(jié) 高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證服務(wù)

【11-單選題】涉稅專業(yè)服務(wù)人員準備編制高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證報告，該報告的核心是(　　)。

A.對被鑒證人報告期內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為予以評價

B.對被鑒證人的研究開發(fā)費用予以評價

C.對被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比予以評價

D.對被鑒證人是否符合高新技術(shù)企業(yè)的基本條件予以評價

【答案】C

【解析】高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證報告的核心是對被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比予以評價。

【12-多選題】鑒證人受托對被鑒證人提供高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證服務(wù)，應(yīng)著重關(guān)注的事項包括(　　)。

A.被鑒證人從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占其當年職工總數(shù)的比例是否大于等于10%

B.被鑒證人免稅收入和不征稅收入是否按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算

C.創(chuàng)新能力評價是否達到相應(yīng)要求

D.是否屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)

E.是否成立1年以上

【答案】ACDE

【解析】稅務(wù)師在受托實施高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證服務(wù)時，應(yīng)重點關(guān)注總收入和不征稅收入是否按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算，不需要關(guān)注免稅收入，總收入是指收入總額與不征稅收入的差。

第六節(jié) 土地增值稅清算鑒證服務(wù)

【13-單選題】某稅務(wù)師接受委托實施土地增值稅清算鑒證服務(wù)，針對利息支出的鑒證，下列理解中，正確的有(　　)。

A.利用閑置專項借款對外投資取得的收益應(yīng)沖減利息支出

B.超過貸款期限和挪用貸款的罰息應(yīng)剔除

C.據(jù)實申報時應(yīng)將利息支出從開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用

D.借款顧問費可作為利息支出扣除

E.不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，不得據(jù)實扣除利息支出

【答案】ABCE

【解析】選項D：應(yīng)當剔除借款手續(xù)費、咨詢費、顧問費等利息支出以外的費用。

第七節(jié) 稅務(wù)司法鑒定服務(wù)

【14-單選題】稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當自收到稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)委托之日起(　　)個工作日作出是否接受委托的決定。

A.2

B.5

C.7

D.10

【答案】C

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當自收到委托之日起7個工作日作出是否承接的決定。

【15-單選題】下列關(guān)于稅務(wù)司法鑒定意見書出具的有關(guān)規(guī)定中，不正確的是(　　)。

A.應(yīng)當按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務(wù)司法鑒定意見書

B.不應(yīng)包含對財務(wù)憑證內(nèi)容真實性的識別

C.應(yīng)當包含對相關(guān)法律問題的判斷

D.對鑒定意見書進行補正，不得改變鑒定意見的原意

【答案】C

【解析】選項BC：稅務(wù)司法鑒定意見書不應(yīng)包含的內(nèi)容有超出稅務(wù)司法鑒定范圍的結(jié)論或意見，如對相關(guān)法律問題的判斷、對財務(wù)憑證內(nèi)容真實性的識別等。

【16-多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的有(　　)。

A.現(xiàn)場提取鑒定材料應(yīng)當由不少于2名涉稅專業(yè)服務(wù)人員進行

B.稅務(wù)師事務(wù)所決定承接鑒定委托的，應(yīng)當與委托人簽訂司法鑒定委托書

C.鑒定人曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見的，應(yīng)當回避

D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起60個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定

E.稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當至少保存5年

【答案】ABC

【解析】選項D：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起30個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定。選項E：稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

【17-多選題】下列各項中，屬于稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定事項范圍的有(　　)。

A.增值稅專用發(fā)票開具、用途確認、抵扣情況

B.獲取國家減稅、免稅、退稅、出口退稅情況

C.民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項

D.行政賠償金額的確定

E.具體稅種納稅義務(wù)的發(fā)生與稅款繳納情況

【答案】ABCE

【解析】稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定事項的范圍包括：(1)具體稅種納稅義務(wù)的發(fā)生與稅款繳納情況;(2)增值稅專用發(fā)票開具、用途確認、抵扣情況;(3)其他可以用于抵扣稅款發(fā)票的開具與抵扣情況;(4)獲取國家減稅、免稅、退稅、出口退稅情況;(5)民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項;(6)其他在訴訟活動中需要進行鑒定的涉稅事項。

【18-多選題】稅務(wù)師事務(wù)所在提供稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)過程中發(fā)生下列情形，可以終止鑒定的有(　　)。

A.鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補充提供

B.委托人拒絕支付鑒定費用

C.因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進行

D.委托人暗示稅務(wù)師事務(wù)所按其意圖提供鑒定意見

E.委托人主要負責人發(fā)生變動

【答案】ABCD

【解析】具有下列情形之一的，可以終止鑒定：(1)發(fā)現(xiàn)委托人要求或者暗示稅務(wù)師事務(wù)所、鑒定人按其意圖或者特定目的提供鑒定意見的;(2)鑒定材料發(fā)生耗損，委托人不能補充提供;(3)委托人不履行稅務(wù)司法鑒定委托書規(guī)定的義務(wù)或者鑒定活動受到嚴重干擾，致使鑒定無法繼續(xù)進行;(4)委托人主動撤銷鑒定委托或者委托人拒絕支付鑒定費用;(5)因不可抗力致使鑒定無法繼續(xù)進行;(6)其他需要終止鑒定的情形。

第八節(jié) 納稅情況審查服務(wù)

【19-單選題】下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所提供納稅情況審查業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定中，不正確的是(　　)。

A.納稅情況審查業(yè)務(wù)的委托方必須是行政機關(guān)、司法機關(guān)

B.納稅情況審查業(yè)務(wù)必須出具書面業(yè)務(wù)報告

C.制定業(yè)務(wù)計劃前，項目負責人應(yīng)當了解被審查人的內(nèi)部控制

D.稅務(wù)師可以采取函證獲取納稅情況審查證據(jù)

【答案】B

【解析】選項B：開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報告。

【20-多選題】下列各項中，屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)的有(　　)。

A.企業(yè)信息公示委托納稅情況審查

B.海關(guān)委托稽查

C.企業(yè)股東委托納稅情況審查

D.司法機關(guān)委托納稅情況審查

E.債權(quán)人委托納稅情況審查

【答案】ABD

【解析】納稅情況審查業(yè)務(wù)包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機關(guān)委托納稅情況審查、司法機關(guān)委托納稅情況審查等。

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