注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》精選模擬題及答案(7)

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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》精選模擬題及答案

題型： 案例分析題
題目31:某國(guó)有機(jī)床廠2000年銷售凈收入4000萬(wàn)元，當(dāng)年的損益表中反映的會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅165萬(wàn)元，委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)內(nèi)容需作納稅處理：
　?。?）盤虧存貨成本10萬(wàn)元，已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出，企業(yè)還未作處理。
　?。?）銷售產(chǎn)品取得含稅收入58.5萬(wàn)元，（其成本為40萬(wàn)元），但企業(yè)作暫收款入賬。
　?。?）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)用120萬(wàn)元。
　?。?）營(yíng)業(yè)外支出有向協(xié)作單位廠慶贊助費(fèi)4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向紅十字事業(yè)捐助50萬(wàn)元，稅收罰款6萬(wàn)元。
　?。?）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)81萬(wàn)元。
　?。?）本年工資支出1000萬(wàn)元，另通過(guò)管理費(fèi)用列支的補(bǔ)貼70萬(wàn)元，企業(yè)在冊(cè)職工900人當(dāng)?shù)厝司?jì)稅工資月標(biāo)準(zhǔn)800元，企業(yè)已按工資總額計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
　?。?）2000年國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資額250萬(wàn)元，企業(yè)不知道投資抵稅政策，未作處理（該企1999年應(yīng)納所得稅額為230萬(wàn)元）。

1.調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
　　A.498.3             B.510.3           C.540.6            D.600

2.經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
　　A.777.7             B.842.95          C.944.63         D.955.95

3.2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )。
　　A.233.37           B.255.62          C.278.17         D.299.98

4.國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造稅前抵免限額為( )萬(wàn)元。
　　A.80                  B.85                 C.90                D.100

5.2000年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
　　A.230                B.220               C.210              D.200

6.2000年匯算清繳入庫(kù)的所得稅額為( )萬(wàn)元。
　　A.60                  B.65                 C.70                 D.75
 
正確答案：a|b|c|d|a|b
解　　析：
1.A
【解析】盤虧存貨及其不能從銷項(xiàng)稅額中減除的進(jìn)項(xiàng)稅,均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)10×(1+17%)=11.7(萬(wàn)元)
　　銷售產(chǎn)品收入應(yīng)轉(zhuǎn)入收入賬戶,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
　　應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)58.5/(1+17%)－40=10(萬(wàn)元)
　　調(diào)賬后的利潤(rùn)總額=500－11.7+10=498.3(萬(wàn)元)
2.B
【解析】廣告費(fèi)用稅前扣除限額為(4000+50)×2%=81(萬(wàn)元),超標(biāo)準(zhǔn)39萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增所得額;向協(xié)作單位廠贊助屬于非廣告性贊助,不得稅前扣除,調(diào)增所得額4萬(wàn)元;稅收罰款6萬(wàn)元,不得在稅前列支,應(yīng)調(diào)增所得額;
　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為(4000+50)×0.3%+3=15.15(萬(wàn)元)
　　超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支65.85萬(wàn)元(81-15.15),應(yīng)調(diào)增所得額
　　本年工資薪金支出=1000+70=1070(萬(wàn)元)
　　年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=800×900×12/10000=864(萬(wàn)元)
　　工資、薪金超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額:1070－864＝206（萬(wàn)元）
　　企業(yè)集體三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：1000×（2％+14%+1.5%）=175(萬(wàn)元)
　　稅前扣除三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):864×（2％+14%+1.5%）=151.2(萬(wàn)元)
　　超標(biāo)準(zhǔn)=175－151.2=23.8(萬(wàn)元)
　　調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=498.3+39+4+6+65.85+206+23.8=842.95(萬(wàn)元)
3.C
【解析】842.95×33%=278.17(萬(wàn)元)
4.D
【解析】250×40%=100(萬(wàn)元)
5.A
【解析】278.17－(278.17－230)=230(萬(wàn)元)
6.B
【解析】230－165=65(萬(wàn)元)

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