2009年《稅法一》模擬試題及答案(三)

網(wǎng)校特整理2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案

2009年《稅法一》模擬試題及答案：?jiǎn)芜x題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為(   )
     A、75.4萬(wàn)元                B、100.9萬(wàn)元
     C、119.6萬(wàn)元               D、137.7萬(wàn)元
答案：A
解析：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝115×8×（17％－13％）＝36.8萬(wàn)元
      當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝150×17％－（137.7-36.8）＝-75.4
      當(dāng)月免抵退稅額＝115×8×13％＝119.6
      當(dāng)月應(yīng)退稅額＝75.4萬(wàn)元

2.某進(jìn)出口公司2006年3月進(jìn)貨及申報(bào)出口退稅（多票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多票出口）情況如下：
　　關(guān)聯(lián)號(hào)220318
　　進(jìn)貨明細(xì)：
　　商品碼  商品名稱 數(shù)量    單價(jià)    計(jì)稅金額    退稅率
　　61011000 男大衣 1000件  90元    90000元      13%
　　61011000 男大衣 3000件  70元    210000元     13%
　　61011000 男大衣 1000件  80元    80000元      13%
　　出口明細(xì)：
　　商品碼 商品名稱 出口數(shù)量
　　61011000 男大衣 1000件
　　61011000 男大衣 2000件
該企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額為（  ）（退稅率為13％）
A   49400  B   29640 C    9880  D  39520
答案：B
解析：
關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)
=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）
　　=76（元）
　　該企業(yè)2006年3月出口貨物應(yīng)退稅額=出口數(shù)量合計(jì)數(shù)×關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)×適用退稅率=3000×76×13%=29640（元）

3.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2007年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。
（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3）
　　A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
　　B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
　　C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
　　D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
　答案：C
　計(jì)算過(guò)程：
　　免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元）
　　應(yīng)納稅額=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元）
　　當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元）
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）
　　當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）

4、關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述錯(cuò)誤的是（  ）
A實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣
B來(lái)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法
C出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅
D企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅
答案：A
解析：實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來(lái)料加工復(fù)出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本。

5、甲機(jī)電設(shè)備廠有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2004年7月出口某種自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品40臺(tái)（其中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口），出口收入離岸價(jià)80萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品100臺(tái)，銷售收入600萬(wàn)元人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元人民幣，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)美元，出口退稅率為15％，外匯牌價(jià)為1：8.2。該機(jī)電設(shè)備公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅額為（  ）萬(wàn)元
A93.08    B36.9   C 84.88   D 98.4
答案：B
解析：注意：本題涉及的是“進(jìn)料加工復(fù)出口”其免稅購(gòu)進(jìn)的料件不得退稅。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
 ＝（80-50）×8.2×（17％－15％）＝4.92萬(wàn)元
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝600×17％－（200-4.92）＝-93.08萬(wàn)元
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
          ＝（80-50）×8.2×15％＝36.9萬(wàn)元
當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝36.9萬(wàn)元

6．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理退（免）稅應(yīng)在（）。
A．委托方　　
B．受托方
C．代理方　　
D．購(gòu)買方
答案：A
解析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，見教材145頁(yè)

7.根據(jù)遠(yuǎn)期收回出口貨物出口退免稅的規(guī)定，出口企業(yè)超過(guò)預(yù)計(jì)收匯日期（   ）仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退免稅
A  180天
B   60天  
C  30天 
D  45天
答案：C
解析：根據(jù)遠(yuǎn)期收回出口貨物出口退免稅的規(guī)定，出口企業(yè)超過(guò)預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退免稅

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2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

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