2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅱ》模擬試題一(20)

　　21.【正確答案】 B

　　【答案解析】 個(gè)體工商戶(hù)取得對(duì)外投資的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定，單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅;合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，應(yīng)計(jì)入其應(yīng)稅所得計(jì)稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者生活費(fèi)用不允許稅前扣除。

　　22.【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，未涉及房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅;選項(xiàng)B，個(gè)人之間互換經(jīng)營(yíng)用房，沒(méi)有免稅的規(guī)定;選項(xiàng)C，企業(yè)與企業(yè)之間的房產(chǎn)互換，要征收土地增值稅;選項(xiàng)D，以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍。

　　23.【正確答案】 A

　　【答案解析】 對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不得扣除。

　　24.【正確答案】 A

　　【答案解析】 扣除項(xiàng)目=800×40%+25=345(萬(wàn)元)

　　增值額=600-345=255(萬(wàn)元)

　　增值率=255÷345×100%=73.91%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)繳納土地增值稅=255×40%-345×5%=84.75(萬(wàn)元)。

　　25.【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，裝修費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本;選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

　　26.【正確答案】 B

　　【答案解析】 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書(shū)立的書(shū)據(jù)、無(wú)息貸款合同免予貼花。企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

　　27.【正確答案】 C

　　【答案解析】 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。

　　28.【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”及其所適用的稅率計(jì)算應(yīng)納的印花稅稅額。委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅。

　　該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)

　　29.【正確答案】 B

　　【答案解析】 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)是合同所載報(bào)酬，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅額=(5000000-1000000)×0.3‰×2=2400(元)

　　30.【正確答案】 D

　　【答案解析】 印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi);代售戶(hù)所領(lǐng)取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)與他人銷(xiāo)售;稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)代售單位的存花規(guī)定限額。

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