2010年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題一(44)

　　(3).【正確答案】 C

　　【答案解析】 ④12月3日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　510

　　長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　3 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2 723.2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　510

　　未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　276.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　1 700

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　12月31日

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　11.35

　　貸：財務(wù)費用　 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]

　　應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“長期應(yīng)收款”項目的金額=3 000-(276.8-11.35)=2 734.55(萬元)

　　(4).【正確答案】 B

　　【答案解析】 該題目完整的會計處理是：

　　(1)根據(jù)資料(2)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項的會計分錄。

　?、?2月1日

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　1 755

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 1 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 255

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 800

　　12月15日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1 740

　　財務(wù)費用　　　　　15(1 500×1%)

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 1 755

　?、?/p>

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　50

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　50

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　50

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　50

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　50

　?、?/p>

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　2 340

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 340

　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　 2 000

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　1 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 1 600

　　④12月3日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　510

　　長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　3 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2 723.2

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　510

　　未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　276.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　1 700

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　12月31日

　　借：未實現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　11.35

　　貸：財務(wù)費用　 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]

　?、?2月5日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　4 680

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2 800

　　預(yù)收賬款　1 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　680

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　2 100

　　發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　900

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　借：庫存商品　　　　　　　(100×3)300

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　300

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　400

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　68(100×4×17%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　468(100×4×1.17)

　　⑥12月10日：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　5 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　5 000

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　100

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　100

　?、?2月6日G1配件2 000件，合同約定價每件0.5萬元。不得退貨。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 1 000 (2 000×0.5)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　400(2 000×0.2)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　12月6日G2配件5 000件，合同約定價每件0.8萬元。可以退貨。

　　借：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 3 000(5 000×0.6)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　12月31日

　　收到G1配件2 000件貨款，

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 170

　　收到G2配件代銷清單

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　936

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　800(1 000×0.8)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　136

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　600(1 000×0.6)

　　貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)　　　　　　　　　600

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