2010年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題一(45)

　　(2)根據(jù)資料(4)編制2009年12月與會計差錯相關(guān)的會計分錄。

　　①

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200

　?、?至11月份對該設(shè)備應(yīng)計提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬元)

　　補(bǔ)提折舊=148.5-82.5=66(萬元)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 66

　　貸：累計折舊 　　　　　　　　　　　　　 66

　　③無形資產(chǎn)2至11月應(yīng)攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬元)

　　多計提攤銷=750-450=300(萬元)

　　借：累計攤銷　　　　　　　　　　　　300

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 300

　　(3)根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整會計分錄。

　?、倥cS公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失120萬元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬元，退出合同最低凈成本=20萬元，多確認(rèn)損失=100萬元

　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　100

　?、谂cQ公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負(fù)債。

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 80

　　貸：預(yù)計負(fù)債 　　　　　　　　　　　　80

　?、?/p>

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入　　　1 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　255

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　以前年度損益調(diào)整——財務(wù)費(fèi)用　　　　　　 15

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本　　　　　　800

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 740

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　(注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)

　　④

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　20(100×70%-50)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入　　　　　　　20

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　8(50-60×70%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本　　　　　　　 8

　?、輰儆诋?dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

　?、迣儆诋?dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

　?、?/p>

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　80

　　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　80

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