2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)

　　1. 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中，正確的是( )。

　　A.超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較高

　　B.按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種

　　C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率

　　D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率

　　2. 根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力

　　B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

　　C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

　　D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

　　3. 下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

　　C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是納稅人和其他稅務(wù)行政相對(duì)人

　　D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴屬于事中監(jiān)督

　　4. 我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A.司法解釋　　B.字面解釋　　C.擴(kuò)充解釋　　D.行政解釋

　　5. 稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指( )。

　　A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)　B.國(guó)務(wù)院

　　C.財(cái)政部　　D.國(guó)家稅務(wù)總局

　　6. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是( )。

　　A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國(guó)家和納稅人雙方的意志

　　B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

　　C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性

　　D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　7. 下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

　　B.抵免法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法

　　C.目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式

　　D.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

　　8. 某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款187200元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為20000元，其中有4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);10000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);其他進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.11200　　B.12400　　C.13200　　D.17200

　　9. 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

　　A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將外購(gòu)的小汽車用于抵償債務(wù)

　　C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工

　　D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

　　10. 下列貨物中，適用13%稅率的是( )。

　　A.飼料添加劑　　B.花椒油　　C.氫化植物油　　D.肉桂油

　　11. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.煙酒　　B.服裝　　C.化妝品　　D.勞保用品

　　12. 某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年9月，該個(gè)體商店購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款6400元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入36000元;用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買價(jià)為2400元，市場(chǎng)零售價(jià)為3000元。銷售自己使用過(guò)3年的小貨車一輛，取得銷售收入9800元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。

　　A.396.3　　B.353.49　　C.411.54　　D.534.62

　　13. 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份

　　B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元

　　C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

　　D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　14. 2011年3月，某汽修企業(yè)(小規(guī)模納稅人)取得汽車修理修配收入66萬(wàn)元，汽車配件和用品銷售收入30萬(wàn)元，汽車裝飾裝潢收入24萬(wàn)元，汽車清洗收入2萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.3.7　　B.3.5　　C.2.8　　D.1.92

　　15. 2011年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.286.17　　B.206.26　　C.215.43　　D.211.65

　　16. 2011年9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油1000噸(包括加油站自用車輛自用汽油1440升)，其中：汽油800噸、柴油200噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡40萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為700萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。(汽油1噸=1388升　柴油1噸=1176升)

　　A.7.95　　B.8.08　　C.13.76　　D.13.9

　　17. 企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

　　B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

　　C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

　　D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

　　18. 某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷售糧食白酒8噸，取得不含稅收入80萬(wàn)元，包裝物押金4.68萬(wàn)元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.16　　B.13.46　　C.17.6　　D.16.76

　　19. 汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的80%用于本企業(yè)的小汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車360輛，每輛不含稅價(jià)格11.6萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.60萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額( )萬(wàn)元(小汽車消費(fèi)稅稅率9%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%)。

　　A.383.46　　B.395.28　　C.326.78　　D.392.46

　　20. 關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅

　　21. 關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的陳述正確的是( )。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征消費(fèi)稅

　　D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費(fèi)稅，也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的

　　22. 下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅

　　B.自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅

　　C.自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅

　　D.對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅

　　23. 某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，共取得收入150萬(wàn)元，其中支付行業(yè)主管部門合作費(fèi)80萬(wàn)元;本月開(kāi)展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，取得收入12萬(wàn)元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料8萬(wàn)元。則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。

　　A.7.86　　B.2.46　　C.3.86　　D.4.1

　　24. 2011年3月，某娛樂(lè)公司餐廳經(jīng)營(yíng)收入40萬(wàn)元，臺(tái)球室經(jīng)營(yíng)收入44萬(wàn)元，網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)收入25萬(wàn)元(均分別核算)。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定臺(tái)球室適用5%的稅率，網(wǎng)吧適用20%的稅率)

　　A.5.65　　B.4.2　　C.22.6　D.9.2

　　25. 2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入390萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入15萬(wàn)元;將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)880萬(wàn)元，該證券買入價(jià)800萬(wàn)元;該商業(yè)銀行本季度又購(gòu)入價(jià)值350萬(wàn)元的有價(jià)證券。代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元(其中包括：工本費(fèi)2萬(wàn)元)，銷售金銀取得收入15萬(wàn)元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬(wàn)元。2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.26.2　　B.25.45　　C.63.7　　D.66.2

　　26. 2011年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入168萬(wàn)元、補(bǔ)票收入12萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入10萬(wàn)元;取得貨運(yùn)收入164萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元、建設(shè)基金26萬(wàn)元;本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用112萬(wàn)元。2011年3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.8.34　　B.11.04　　C.11.4　　D.11.7

　　27. 某建筑公司在2011年取得一項(xiàng)工程收入800萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款150萬(wàn)元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元;受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得收入共計(jì)95萬(wàn)元，代委托方支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)65萬(wàn)元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬(wàn)元。該建筑公司2011年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.27.3　　B.25.5　　C.24.9　　D.26.7

　　28. 下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。

　　A.異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　B.境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

　　C.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　29. 某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2011年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元;本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為( )元。

　　A.136500　　B.124579　　C.171050　　D.0

　　30. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育附加按以下辦法處理正確的是( )。

　　A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元

　　B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

　　C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加160元

　　D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

　　31. 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。

　　A.銷售食用鹽的商店　　B.進(jìn)口鐵礦石原礦的企業(yè)

　　C.在境內(nèi)開(kāi)采黑色金屬礦原礦的企業(yè)　　D.在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

　　32. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是( )。

　　A.煤礦生產(chǎn)的天然氣　　B.礦井鹽

　　C.洗煤、選煤　　D.人造石油

　　33. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位以應(yīng)稅資源的開(kāi)采量為課稅數(shù)量

　　B.從價(jià)計(jì)征時(shí)，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，也包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣結(jié)算

　　D.伴采礦量小的，不征收資源稅

　　34. 2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽100萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽120萬(wàn)噸共加工成固體鹽54萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元/噸和50元/噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為8元/噸。2011年10月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.1740　　B.2700　　C.2740　　D.1850

　　35. 某原油、天然氣開(kāi)采企業(yè)，2011年12月開(kāi)采天然氣3600萬(wàn)立方米，銷售2000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為3200萬(wàn)元;油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開(kāi)采企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(原油、天然氣資源稅稅率為5%)

　　A.160　　B.180　　C.140　　D.199

　　36. 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照購(gòu)買車輛當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

　　B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款可以是人民幣，也可以是外幣

　　C.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.納稅人購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　37. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年9月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元;另外支付購(gòu)買工具和零配件含稅價(jià)款8100元;支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)35000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，代收費(fèi)用9500元，并由汽車貿(mào)易公司開(kāi)具發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額為( )元。

　　A.22894.21　　B.22871.79　　C.27240　　D.30260

　　38. 某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國(guó)進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅58061.55元、消費(fèi)稅30738.46元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。

　　A.18400　　B.36800　　C.34153.85　D.40000

　　39. 某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.918　　B.910　　C.920.75　　D.912.8

　　40. 下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

　　B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金

　　C.因發(fā)生納稅爭(zhēng)議向海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議

　　D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。選錯(cuò)，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. 稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有( )。

　　A.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　B.制定列舉稅目的缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管

　　C.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類

　　D.概括稅目的缺點(diǎn)是稅目較少，利于合理貫徹稅負(fù)政策

　　E.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類

　　2. 下列關(guān)于稅收立法的表述，正確的是( )。

　　A.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題

　　B.制定稅法是稅收立法的全部?jī)?nèi)容

　　C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法律

　　D.從法的運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，立法是首要環(huán)節(jié)

　　E.在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　3. 下列選項(xiàng)中屬于稅收法律的有( )。

　　A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　B.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　C.《中華人民共和國(guó)車船稅法》

　　D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　E.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

　　4. 與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)我國(guó)稅法的建立與發(fā)展，下列表述正確的有( )。

　　A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”

　　B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”

　　C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”

　　D.明朝“一條鞭法”由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅

　　E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝”

　　5. 稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在( )。

　　A.執(zhí)法主體法定　　B.執(zhí)法內(nèi)容合法

　　C.執(zhí)法程序合法　　D.執(zhí)法手段合法

　　E.執(zhí)法根據(jù)合法

　　6. 根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為( )。

　　A.來(lái)源地管轄權(quán)　　B.居住地管轄權(quán)

　　C.居民管轄權(quán)　　D.公民管轄權(quán)

　　E.銷售地管轄權(quán)

　　7. 下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有( )。

　　A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核　　B.稅務(wù)行政復(fù)議

　　C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查　　D.重大稅務(wù)案件審理

　　E.稅務(wù)稽查

　　8. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

　　A.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售錄像帶母帶

　　B.銀行銷售金銀

　　C.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　　E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　9. 納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

　　D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

　　E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

　　10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。

　　A.零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品　　B.銷售寵物飼料

　　C.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑　　D.污水處理勞務(wù)

　　E.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力

　　11. 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有( )。

　　A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

　　C.固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　12. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有( )。

　　A.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

　　B.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)

　　C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物

　　D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)

　　E.借出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

　　13. 下列情形中，銷售方應(yīng)在開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有( )。

　　A.銷售貨退回　　B.銷售折讓

　　C.銷售折扣　　D.開(kāi)票有誤

　　E.無(wú)法認(rèn)證

　　14. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.將自產(chǎn)化妝品移送自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售

　　B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

　　C.化妝品廠無(wú)償發(fā)放香水試用

　　D.外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)過(guò)加工只貼商標(biāo)對(duì)外銷售的行為

　　E.國(guó)內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的小汽車

　　15. 根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)　　B.金銀飾品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　C.化妝品的零售環(huán)節(jié)　　D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　16. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.殘次品卷煙　　B.用甜菜釀制的酒

　　C.用外購(gòu)貨車改裝的衛(wèi)星通訊車　　D.變壓器油

　　E.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

　　17. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

　　C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　18. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　B.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅

　　C.自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅

　　D.從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅

　　E.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

　　19. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。

　　A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人

　　B.單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人

　　C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人

　　D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人

　　E.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人

　　20. 下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A.教育部考試中心和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)

　　B.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)

　　C.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入

　　D.車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)

　　E.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為

　　21. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。

　　A.代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額

　　B.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　C.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　D.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算納稅，以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　E.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額

　　22. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策，下列表述正確的有( )。

　　A.個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定

　　E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開(kāi)發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅

　　23. 下列項(xiàng)目中，不征或免征營(yíng)業(yè)稅的有( )。

　　A.個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租住房

　　B.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入

　　C.境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)

　　D.農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入

　　E.單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入

　　24. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%

　　C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率

　　D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還

　　E.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

　　25. 下列關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

　　B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面(非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品)的，視同銷售，依法繳納資源稅

　　C.銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量，但不包括視同銷售的自用數(shù)量

　　D.納稅人不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

　　E.資源稅一律采用從量定額的辦法計(jì)征資源稅

　　26. 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天

　　C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

　　D.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天

　　E.納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天

　　27. 下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

　　B.對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛的行為

　　C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為

　　D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

　　E.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為

　　28. 已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅的有( )。

　　A.底盤發(fā)生更換的車輛

　　B.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的

　　C.因自然災(zāi)害報(bào)廢的車輛

　　D.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的車輛

　　E.被盜車輛

　　29. 按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為( )。

　　A.普通關(guān)稅　　B.優(yōu)惠關(guān)稅　　C.過(guò)境關(guān)稅

　　D.差別關(guān)稅　　E.關(guān)稅壁壘

　　30. 進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的有( )。

　　A.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用

　　B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅

　　D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

　　E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. 某市區(qū)一家大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2011年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬(wàn)元;銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬(wàn)元;銷售速凍食品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬(wàn)元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬(wàn)元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15.21萬(wàn)元;銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬(wàn)元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬(wàn)元。

　　(2)從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬(wàn)元;從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購(gòu)買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬(wàn)元、30萬(wàn)元;商場(chǎng)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬(wàn)元，運(yùn)輸免稅農(nóng)產(chǎn)品取得貨運(yùn)定額發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。

　　(3)國(guó)慶節(jié)將以前月份購(gòu)進(jìn)的小家電發(fā)給員工每人一件，購(gòu)進(jìn)成本共計(jì)12萬(wàn)元，零售價(jià)共計(jì)15萬(wàn)元;又向某孤兒院贈(zèng)送上月購(gòu)進(jìn)的童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元，零售價(jià)1.5萬(wàn)元。

　　(4)出租柜臺(tái)取得租金收入90萬(wàn)元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬(wàn)元;商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷(符合稅法規(guī)定條件)服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元。

　　(5)與供貨單位開(kāi)展平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18.72萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。

　　(6)有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨(原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬(wàn)元)，商場(chǎng)已將彩電退回廠家(原購(gòu)進(jìn)的含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬(wàn)元)，并已取得廠家開(kāi)出的紅字專用發(fā)票。 本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.15　　B.1.17　　C.1.25　　D.2.02

　　(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.6.94　　B.8.62　　C.7.52　　D.6.58

　　(3)該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.11.38　　B.13.78　　C.11.74　　D.14.22

　　(4)該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A.4.20　　B.4.50　　C.4.56　　D.5.44

　　2. 某市一建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人同時(shí)具備建筑業(yè)資質(zhì)，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，并設(shè)有非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間。2011年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)承包一家制藥廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬(wàn)元，其中包括制藥廠提供的一臺(tái)輔助設(shè)備，價(jià)款為40萬(wàn)元。另外取得提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。

　　(2)承包一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程，工程總價(jià)款為800萬(wàn)元。其中：工程所用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間提供，價(jià)款120萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款70萬(wàn)元。

　　(3)自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬(wàn)元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬(wàn)元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對(duì)外出租，雙方約定租期為2年，本月預(yù)收6個(gè)月的租金，共計(jì)24萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%。

　　(4)2009年5月以本公司原值為400萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬(wàn)元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購(gòu)入價(jià)為360萬(wàn)元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無(wú)力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價(jià)值為450萬(wàn)元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià)210萬(wàn)元。

　　(5)受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得全部收入160萬(wàn)元，代為支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入180萬(wàn)元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入258萬(wàn)元，該土地使用權(quán)原受讓價(jià)款為100萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓自設(shè)非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間所用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入18萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該建筑公司承包化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.24　　B.20.4　　C.18.3　　D.14.5

　　(2)該建筑公司本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.1858.4　　B.1468.1　　C.1578.32　　D.1879.63

　　(3)該建筑公司本期應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.3.5　　B.3.75　　C.3.85　　D.3.20

　　(4)該建筑公司本期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。

　　A.132.69　B.165.48　　C.185.84　　D.186.23

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. 位于市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)將上月購(gòu)進(jìn)的化妝品對(duì)外銷售，不含稅售價(jià)為11000元，本月對(duì)外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。

　　(2)商場(chǎng)以分期收款方式銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票;銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元;銷售其他電器取得含稅收入585000元。

　　(3)本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開(kāi)具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款，購(gòu)貨方在9月18日支付貨款。

　　(4)商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)18000元;

　　(5)因質(zhì)量問(wèn)題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)2457元/臺(tái)，給予退款后向廠家退貨(退貨手續(xù)符合規(guī)定)，該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格1800元/臺(tái);當(dāng)月開(kāi)展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入187200元，開(kāi)具普通發(fā)票。

　　(6)本月分期付款購(gòu)進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)360000元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開(kāi)具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場(chǎng)資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元;本月購(gòu)進(jìn)其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價(jià)款共計(jì)560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元;商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款70000元、增值稅11900元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2000元。

　　(7)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運(yùn)費(fèi)1860元;工會(huì)購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300000元、增值稅51000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。

　　(8)以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入93600元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)152100元;銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元;銷售服裝取得不含稅收入60000元。

　　(9)出租柜臺(tái)取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等50000元;分別核算的飲食服務(wù)部取得營(yíng)業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購(gòu)進(jìn)各種物品支付價(jià)款200000元。 (本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證) 根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)該商場(chǎng)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。

　　A.97960　　B.14702　　C.18891　　D.14620

　　(2)該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.273472.25　　B.277374.77　　C.227376.16　　D.287705.49

　　(3)該商場(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額( )元。

　　A.0　　B.11500　　C.35400　　D.41400

　　(4)該商場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額( )元。

　　A.17900　B.45100　C.46000　　D.52100

　　(5)該商場(chǎng)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

　　A.31612.79　　B.35320.12　　C.34520.55　　D.39000.12

　　(6)對(duì)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.商場(chǎng)銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅

　　B.該商場(chǎng)銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　C.采取以舊換新方式銷售金戒指應(yīng)該按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅

　　D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅

　　E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費(fèi)，征收營(yíng)業(yè)稅

　　2. 某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2011年12月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬(wàn)元，糧食白酒入庫(kù)，取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元;

　　(2)從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格20萬(wàn)元，糧食入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;

　　(3)領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購(gòu)進(jìn)糧食，成本共計(jì)70.85萬(wàn)元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，受托方墊付輔助材料款5萬(wàn)元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫(kù)。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬(wàn)元;

　　(4)將委托加工收回的糧食白酒50噸對(duì)外出售，收到不含稅貨款63.75萬(wàn)元;

　　(5)自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1.7萬(wàn)元;

　　(6)本月用外購(gòu)糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元，雙方約定酒廠本月收取60%的價(jià)款;其余的40%貨款在下月15日收取;

　　(7)企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)糧食白酒10噸(賬面成本10萬(wàn)元)連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利(成本利潤(rùn)率5%); 2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(8)為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元;

　　(9)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料(免稅農(nóng)產(chǎn)品)腐爛變質(zhì)，成本50000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元);

　　(10)將使用過(guò)的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬(wàn)元;

　　(11)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(12)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈(zèng)送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。 假定以上購(gòu)銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后2位。(特制糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%) 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：

　　(1)該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.31.25　　B.34　　C.25.68　　D.24.10

　　(2)該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額(不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額)為( )萬(wàn)元。

　　A.152.25　　B.123.37　　C.85.4　D.155

　　(3)該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.92.34　　B.86.86　　C.62.13　　D.84.31

　　(4)2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(不含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額)

　　A.30.88　　B.28.65　　C.31.48　　D.24.65

　　(5)2012年1月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.25.45　　B.25　C.24.91　　D.25.62

　　(6)下列對(duì)該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A.銷售使用過(guò)的進(jìn)口小汽車，按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B.將外購(gòu)糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費(fèi)稅可以抵扣

　　C.將外購(gòu)糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅

　　參考答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)

　　1. [答案]B

　　[解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。

　　2. [答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止;選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。

　　3. [答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　4. [答案]C

　　[解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對(duì)稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無(wú)限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問(wèn)題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！?/P>

　　5. [答案]:A

　　[解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì);其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。

　　6. [答案]:D

　　[解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)

　　(1)主體的一方只能是國(guó)家

　　(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

　　(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利

　　(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

　　7. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法;選項(xiàng)C，目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式。

　　8. [答案]:B

　　[解析]外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000-4000-10000)×[40000÷(40000+187200÷1.17)]=1200(元) 本月應(yīng)繳納增值稅=187200÷1.17×17%-[10000+(6000-1200)]=12400(元)。

　　9. [答案]:A

　　[解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)

　　C.D屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

　　10. [答案]:B

　　[解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13%的低稅率;肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。

　　11. [答案]:D

　　[解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

　　12. [答案]:A

　　[解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅=36000÷(1+3%)×3%+3000÷(1+3%)×3%=1135.92(元) 購(gòu)買稅控收款機(jī)可抵免稅額=6400÷(1+17%)×17%=929.91(元) 銷售自己使用過(guò)的小貨車應(yīng)納增值稅稅額=9800÷(1+3%)×2%=190.29(元) 該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1135.92-929.91+190.29=396.3(元)

　　13. [答案]:D

　　[解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　14. [答案]:C

　　[解析]應(yīng)納增值稅=(66+30)÷(1+3%)×3%=2.8(萬(wàn)元) 汽車裝飾和清洗屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　15. [答案]:C

　　[解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬(wàn)元)

　　16. [答案]:A

　　[解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除;發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(800×1388+200×1176-1440)×6.5÷(1+17%)×17%÷10000-700×17%=7.95(萬(wàn)元)

　　17. [答案]:D

　　[解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　18. [答案]:C

　　[解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=(80+4.68÷1.17)×20%+8×2000×0.5÷10000=17.6(萬(wàn)元)

　　19. [答案]:D

　　[解析]企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(11.6+0.6÷1.17)×360×9%=392.46(萬(wàn)元)。

　　20. [答案]:A

　　[解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。

　　21. [答案]:C

　　[解析]對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　22. [答案]:A

　　[解析]自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。

　　23. [答案]:C

　　[解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(150-80)×5%+12×3%=3.86(萬(wàn)元)

　　24. [答案]:D

　　[解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40+44)×5%+25×20%=9.2(萬(wàn)元)

　　25. [答案]:B

　　[解析]存款或購(gòu)入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬(wàn)元)

　　26. [答案]:D

　　[解析]該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(168+12+10+164+10+26)×3%=11.7(萬(wàn)元)

　　27. [答案]:B

　　[解析]納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。 該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(800-80+20)×3%+(95-65)×5%+60×3%=25.5(萬(wàn)元)

　　28. [答案]:D

　　[解析]選項(xiàng)A，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B，境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)C，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　29. [答案]:A

　　[解析]自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(萬(wàn)元)=136500(元)。

　　30. [答案]:A

　　[解析]代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。

　　31. [答案]:C

　　[解析]資源稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　32. [答案]:B

　　[解析]征收資源稅的原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。

　　33. [答案]:C

　　[解析]選項(xiàng)A，納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的，凡直接對(duì)外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比折算成的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

　　34. [答案]:A

　　[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=54×50-120×8=1740(萬(wàn)元)

　　35. [答案]:A

　　[解析]原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征調(diào)整為從價(jià)計(jì)征。油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，不繳納資源稅。 應(yīng)納稅額=3200×5%=160(萬(wàn)元)。

　　36. [答案]:C

　　[解析]車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納;購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　37. [答案]:B

　　[解析]控購(gòu)費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　38. [答案]:C

　　[解析]納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。 該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

　　39. [答案]:C

　　[解析]進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬(wàn)元) 保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬(wàn)元) 應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬(wàn)元)

　　40. [答案]:C

　　[解析]選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月;選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金;選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。選錯(cuò)，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. [答案]:ABCE

　　[解析]稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明顯，便于征管人員掌握，缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管;我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類。我國(guó)現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類。制定概括稅目的優(yōu)點(diǎn)是稅目較少，查找方便，缺點(diǎn)是稅目過(guò)粗，不便于貫徹合理負(fù)擔(dān)政策。

　　2. [答案]:ADE

　　[解析]選項(xiàng)B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項(xiàng)C，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收行政法規(guī)。

　　3. [答案]:ACD

　　[解析]目前，全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律有：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)車船稅法》?！抖悇?wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》屬于國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的稅務(wù)規(guī)章;《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。

　　4. [答案]:CDE

　　[解析]選項(xiàng)A，春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;選項(xiàng)B，唐朝時(shí)期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”。清朝實(shí)行的主要稅法改革是實(shí)行“攤丁入畝”制度。唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”。

　　5. [答案]:ABCE

　　[解析]稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　6. [答案]:ACD

　　[解析]目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

　　7. [答案]:BC

　　[解析]事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　8. [答案]:BD

　　[解析]選項(xiàng)A，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng)C，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅;選項(xiàng)E，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

　　9. [答案]:AB

　　[解析]選項(xiàng)

　　C.D適用6%的征收率;選項(xiàng)E，減按2%的征收率征收增值稅。

　　10. [答案]:ACD

　　[解析]選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;選項(xiàng)E，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

　　11. [答案]:ADE

　　[解析]選項(xiàng)B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天;對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天;選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　12. [答案]:ABD

　　[解析]外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物以及其他企業(yè)通過(guò)借權(quán)、掛靠出口的貨物也不能享受出口退(免)稅政策。

　　13. [答案]:AB

　　[解析]因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓而開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，銷售方應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　14. [答案]:BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售時(shí)，才征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，小汽車消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過(guò)，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　15. [答案]:AD

　　[解析]選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，化妝品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。

　　16. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類不征收消費(fèi)稅。

　　17. [答案]:ADE

　　[解析]該題目考核稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅。

　　18. [答案]:ACE

　　[解析]選項(xiàng)B，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　19. [答案]:BCE

　　[解析]選項(xiàng)A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

　　20. [答案]:ACE

　　[解析]選項(xiàng)A，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”;選項(xiàng)D，車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”;選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　21. [答案]:DE

　　[解析]選項(xiàng)A，代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用;選項(xiàng)B，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨椋?應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;選項(xiàng)C，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其它單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)收取的全部收入減去支付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　22. [答案]:BDE

　　[解析]選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　23. [答案]:BCE

　　[解析]選項(xiàng)A，自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，對(duì)境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C，境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　24. [答案]:ABCE

　　[解析]對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。

　　25. [答案]:ABD

　　[解析]銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量;資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。原油、天然氣適用從價(jià)計(jì)征的方法。

　　26. [答案]:ABE

　　[解析]選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　27. [答案]:CDE

　　[解析]車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛，對(duì)于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人。

　　28. [答案]:BD

　　[解析]已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅： (一)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 (二)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

　　29. [答案]:ABD

　　[解析]按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。

　　30. [答案]:BCDE

　　[解析]進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格： (一)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外; (二)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi); (三)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅; (四)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用; (五)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

　　1. [答案]:(1)A (2) D(3)A (4)C

　　業(yè)務(wù)(1)：小麥、玉米、高粱等其他雜糧，切面、餃子皮、餛飩皮，屬于適用13%低稅率的農(nóng)產(chǎn)品的范圍;速凍食品、方便面等各種熟食不適用13%的低稅率，按照17%的稅率征收增值稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(2)：增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票，不能作為準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。

　　進(jìn)項(xiàng)稅=36×17% +160×3%+ 6×13%=11.70(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)：外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=12×17%=2.04(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(4)：納稅人提供代銷勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于銷售的代銷貨物，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=90×5%+1.2×5%=4.56(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵減額=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)：退貨業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理：

　　商場(chǎng)給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(萬(wàn)元)

　　商場(chǎng)向廠家退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(萬(wàn)元)

　　商場(chǎng)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=11.70-2.04-2.72-0.36=6.58(萬(wàn)元)

　　商場(chǎng)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96(萬(wàn)元)

　　商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=17.96-6.58=11.38(萬(wàn)元)

　　2. [答案]:](1)B (2)A (3)C (4)D

　　業(yè)務(wù)1：

　　收取的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。

　　納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2000-40+100)×3%=61.8(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2：

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(800-120)×3%=20.4(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%=3.50(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3：

　　自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅，自建銷售繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=28600×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×3÷5=1754.15(萬(wàn)元)

　　納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到的預(yù)收款的當(dāng)天。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅=24×5%=1.2(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)4：

　　將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：(450-360)×5%+240×5%÷12×5%=4.55(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)5：

　　納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(160-100)×5%=3(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=180×3%=5.4(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)6：

　　轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(258-100)×5%=7.9(萬(wàn)元)

　　小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=18÷(1+3%)×2%=0.35(萬(wàn)元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=61.8+20.4+1754.15+1.2+4.55+3+5.4+7.9=1858.4(萬(wàn)元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=3.50+0.35=3.85(萬(wàn)元)

　　該建筑公司當(dāng)期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(1858.4+3.85)×(7%+3%)=186.23(萬(wàn)元)

　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　1. [答案]

　　(1)A(2)D(3)B(4)C(5)C(6)ACE

　　[解析] 業(yè)務(wù)(1)： 本業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅合計(jì)=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　業(yè)務(wù)(2)： 分期收款方式銷售家電，全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票要全額計(jì)稅。 銷售進(jìn)口家電銷項(xiàng)稅=300000×17%=51000(元) 銷售微波爐及其他電器銷項(xiàng)稅=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元) 銷項(xiàng)稅合計(jì)=51000+114750=165750(元)

　　業(yè)務(wù)(3)： 銷項(xiàng)稅=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　業(yè)務(wù)(4)： 代銷的營(yíng)業(yè)稅=18000×5%=900(元) 銷項(xiàng)稅=18000÷3%÷(1+17%)×17%=87179.49(元)

　　業(yè)務(wù)(5)： 退貨應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅為：1800×2×17%=612(元) 退貨應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅為：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元) 平銷返利業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵減額=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　業(yè)務(wù)(6)： 進(jìn)項(xiàng)稅=80000×17%+560000×17%=108800(元)

　　業(yè)務(wù)(7)： 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(21860-1860)×17%+1860÷(1-7%)×7%=3540(元) 銷項(xiàng)稅=300000×2/5×17%=20400(元) 進(jìn)項(xiàng)稅=51000×2÷5+4000×7%×2÷5=20512 (元)

　　業(yè)務(wù)(8)： 稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅和消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元) 銷項(xiàng)稅=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380 (元)

　　業(yè)務(wù)(9)： 出租柜臺(tái)營(yíng)業(yè)稅=340000×5%=17000(元) 飲食部營(yíng)業(yè)稅=562000×5%=28100(元)

　　銷項(xiàng)稅合計(jì)=25670+165750+17000+87179.49+20400+70380-714=385665.49 (元) 當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=108800+20512-612-27200-3540=97960 (元) 應(yīng)納增值稅=385665.49-97960=287705.49 (元) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為11500元 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=900+17000+28100=46000(元) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加=(287705.49+11500+46000)×(7%+3%)=34520.55(元)

　　2. [答案]

　　(1)B(2)C(3)C(4)A(5)D(6)CD

　　[解析] 2011年12月份： 該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(萬(wàn)元) 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額： ①薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+11.7÷(1+17%)×20%+80×2000÷10000×0.5=38.80(萬(wàn)元) ②低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×60%=42(萬(wàn)元) ③發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(萬(wàn)元) ④應(yīng)納消費(fèi)稅總額=38.80+42+4.6=85.4(萬(wàn)元) 該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額： ①銷項(xiàng)稅額的計(jì)算： 業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=63.75×17%=10.84(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=[1.8×80+(10+1.7)÷(1+17%)]×17%=26.18(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)(6)：銷項(xiàng)稅額=100×3×17%×60%=30.6(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅額=10×1.8×17%=3.06(萬(wàn)元) 銷項(xiàng)稅額合計(jì)=10.84+26.18+30.6+3.06=70.68(萬(wàn)元) ②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+5)×17%=2.55(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×17%=1.7(萬(wàn)元) 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.1+2.6+2.55-1.7=8.55(萬(wàn)元) ③應(yīng)納增值稅稅額=70.68-8.55=62.13(萬(wàn)元) 該企業(yè)2012年1月： 業(yè)務(wù)8：增值稅銷項(xiàng)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×17%÷10000=0.74(萬(wàn)元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=[15×(1+10%)×2000+2000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×2×0.5=10750(元)=1.08(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)9：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%]÷10000=0.71(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)10：銷售使用過(guò)的小汽車，按照4%的征收率減半征收。 應(yīng)納增值稅=32÷(1+4%)×4%×50%=0.62(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)11：該酒廠進(jìn)項(xiàng)稅=1×17%=0.17(萬(wàn)元) 乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(萬(wàn)元) 業(yè)務(wù)12：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元) 甲企業(yè)將散裝藥酒對(duì)外贈(zèng)送不繳納消費(fèi)稅。 增值稅銷項(xiàng)稅=1800×100÷10000×17%+150×100×17%÷10000=3.32(萬(wàn)元) 另外，上月采取分期收款方式銷售白酒，本月應(yīng)納增值稅=100×3×17%×40%=20.4(萬(wàn)元) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(100×3×20%+100×2000÷10000×0.5)×40%=28(萬(wàn)元) 2012年1月該酒廠應(yīng)納增值稅=0.74+0.71-0.17+3.32+20.4+0.62=25.62(萬(wàn)元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=1.08+1.8+28=30.88(萬(wàn)元)

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