2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二

　　一、單項選擇題

　　1. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，錯誤的是()。

　　A.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

　　B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)優(yōu)先于稅收執(zhí)行

　　C.憲法以根本法的權(quán)威，確認我國司法權(quán)行使的主體是人民法院、人民檢察院和公安機關(guān)

　　D.對具體行政行為的審查，僅限于合法性審查

　　2. 下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件表述正確的是()。

　　A.縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)，可以以自已的名義制定稅收規(guī)范性文件

　　B.未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力

　　C.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當自發(fā)布之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案

　　D.稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負責(zé)，每5年組織一次

　　3. 關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的是()。

　　A.零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免

　　B.消費稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目

　　C.個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率

　　D.稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔(dān)的措施

　　4. 下列關(guān)于納稅人的權(quán)利與義務(wù)的說法中，表述不正確的是()。

　　A.納稅人或扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月

　　B.納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

　　C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒有應(yīng)納稅款，可以不辦理納稅申報

　　D.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

　　5. 關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。

　　A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律，而高于行政法規(guī)

　　B.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，應(yīng)當提請全國人大常委會裁決

　　C.人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以宣布無效或予以撤銷

　　D.只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章

　　6. 稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯誤的是()。

　　A.稅法借用了民法的概念和規(guī)則

　　B.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主

　　C.稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系

　　D.稅法調(diào)整手段相對于民法來說，更多的是行政處罰和刑罰手段，違法者承擔(dān)的法律責(zé)任主要是行政責(zé)任與刑事責(zé)任

　　7. 關(guān)于國際稅法，下列陳述不正確的是()。

　　A.國際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報交換

　　B.直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)間的稅收抵免

　　C.避免國際重復(fù)征稅的一般方式有免稅法和抵免法

　　D.饒讓抵免是居住國政府對其居民在非居住國得到的稅收優(yōu)惠，視同已納稅額而給予抵免

　　8. 下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是()。

　　A.鮮奶　　B.食用鹽　　C.農(nóng)機零配件　　D.二甲醚

　　9. 下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

　　A.典當業(yè)銷售死當物品

　　B.增值稅納稅人收取的會員費

　　C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　D.水庫提供農(nóng)業(yè)灌溉用水

　　10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策表述正確的是()。

　　A.對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分一律實行即征即退的政策

　　B.三峽電站自發(fā)電之日起，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負擔(dān)超過8%的部分實行增值稅先征后退的政策

　　C.非營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，免征增值稅

　　D.煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策

　　11. 關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

　　A.增值稅留抵稅額可申請退稅

　　B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

　　C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)繳銷

　　D.尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

　　12. 某汽車修理廠會計核算健全，2010年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2011年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計46.8萬元;購進的零配件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計4萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

　　A.4.8　　B.2.8　　C.1.36　　D.6.8

　　13. 下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯誤的是()。

　　A.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，不征收增值稅

　　C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　D.上海期貨交易所的會員單位和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標的物，按保稅貨物暫免征收增值稅

　　14. 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格8700元，舊項鏈作價5000元，向消費者收取新舊差價款3700元;另以“以舊換新”方式銷售洗衣機一臺，新洗衣機對外銷售價格3600元，舊洗衣機作價800元，向消費者收取新舊差價款2800元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅()元。

　　A.212.62　　B.270　　C.131.07　　D.276.70

　　15. 某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時企業(yè)附屬的工廠可自產(chǎn)鋁合金門窗。2011年5月承包一項安裝工程，工程價款共計80萬元，其中工程所用鋁合金門窗為附屬工廠提供，不含稅銷售額50萬元，已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于本月認證并抵扣。該企業(yè)2011年5月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

　　A.0　　B.3.40　　C.8.50　　D.11.41

　　16. 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是()。

　　A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料

　　B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)

　　C.直接銷售委托加工收回的已稅消費品

　　D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵

　　17. 某酒廠2011年11月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的60%用于生產(chǎn)糧食白酒;本月銷售白酒40噸，取得不含稅銷售額80萬元，并收取包裝物押金11.7萬元。該酒廠2011年11月應(yīng)納消費稅()萬元。

　　A.5　　B.10　　C.11.17　　D.22

　　18. 某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2011年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為()。

　　A.4048.29元　　B.5983.16元　　C.4081.62元　　D.0元

　　19. 某酒廠為增值稅一般納稅人。2011年5月銷售額(含增值稅價)及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額為()。

　　A.59.5萬元　　B.63.5萬元　　C.53.32萬元　　D.69.5萬元

　　20. 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2012年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅()萬元。

　　A.32.5　　B.45　　C.20　　D.0

　　21. 關(guān)于消費稅征稅范圍，下列說法正確的是()。

　　A.對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅和增值稅

　　B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅

　　C.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于成品油征收范圍

　　D.調(diào)味料酒按照“其它酒”的稅率征收消費稅

　　22. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價4000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工的糧食白酒當?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。則受托方應(yīng)代收代繳消費稅為()萬元。

　　A.3.79　　B.4.2　　C.3.94　　D.3.99

　　23. 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是()。

　　A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的汽車

　　B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

　　24. 2011年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入450萬元，發(fā)生廣告制作支出16萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費80萬元;所屬打字復(fù)印社取得營業(yè)收入12萬元，購買紙張發(fā)生支出3.5萬元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬元，同時發(fā)生資料費支出2萬元。2011年10月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.18.05　　B.19.93　　C.20.2　　D.21

　　25. 2011年6月，某運輸公司取得貨運收入180萬元，包裹運費收入15萬元，倉儲收入80萬元;取得客運收入65萬元，行李保管費5萬元，補票手續(xù)費10萬元;將閑置的汽車出租取得租金收入76萬元，發(fā)生汽車修理費支出12萬元。2011年6月該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.15.69　　B.13.40　　C.12.40　　D.16.05

　　26. 李某2009年1月以30萬元購買一套非普通住宅，并另付房產(chǎn)經(jīng)紀咨詢費0.6萬元;2011年10月以70萬元將這套住宅賣掉，則李某應(yīng)納營業(yè)稅為()。

　　A.1.2萬元　　B.2萬元　　C.2.1萬元　　D.3.5萬元

　　27. 某有線電視臺2011年8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費50萬元，有線電視初裝費3萬元，“點歌臺”欄目收費1萬元，廣告播映收費6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入5萬元。該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅額()萬元。

　　A.2.17　　B.2.25　　C.3.21　　D.4.28

　　28. 下列選項中，關(guān)于營業(yè)稅稅目表述不正確的是()。

　　A.景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入，屬于“服務(wù)業(yè)――旅游業(yè)”稅目

　　B.有線電視臺廣告的播映屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍。

　　C.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)屬于“文化體育業(yè)”稅目

　　D.報社向作者收取的“版面費”屬于“服務(wù)業(yè)”稅目

　　29. 關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是()。

　　A.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，只允許退還已征稅款，不得從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　B.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額

　　C.勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入為計稅營業(yè)額

　　D.單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額

　　30. 某外商投資企業(yè)位于市區(qū)，2011年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅80000元、消費稅45000元、所得稅48000元;還被加收滯納金5000元、被處罰款60000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加()元。

　　A.13600　　B.12500　　C.8000　　D.0

　　31. 關(guān)于城建稅及教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是()。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，退還己征的城建稅及教育費附加

　　B.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收城建稅及教育費附加

　　C.對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，一并退還城建稅及教育費附加

　　D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法的，當期免抵的增值稅稅額應(yīng)計征城建稅及教育費附加

　　32. 某煤礦2011年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2011年3月應(yīng)納資源稅()萬元。

　　A.1700　　B.1850　　C.2000　　D.2150

　　33. 某采礦企業(yè)2011年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅()元。

　　A.249000　　B.174300　　C.240600　　D.168420

　　34. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，當?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則應(yīng)納資源稅是()元。

　　A.2625　　B.2250　　C.3750　　D.1500

　　35. 關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。

　　A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取預(yù)收款的當天

　　B.進口金屬原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人

　　C.收購未稅產(chǎn)品的單位和自然人個人為資源稅扣繳義務(wù)人

　　D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅

　　36. 關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

　　A.伴采礦量小的，可以不繳納資源稅

　　B.伴采礦按照納稅人所在地的主礦資源稅適用稅額計算納稅

　　C.伴采礦量大的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定核定的單位稅額計算納稅

　　D.納稅人所在地主礦和伴采礦資源稅稅額高低不同的，伴采礦按照從高的原則計算納稅

　　37. 某汽車貿(mào)易公司2011年3月進口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元;2輛企業(yè)自用;2輛贈送給合作單位。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)

　　A.7.03　　B.5.00　　C.7.50　　D.10.55

　　38. 關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是()。

　　A.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅

　　B.進口舊車不需要再繳納車輛購置稅

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%

　　39. 下列項目中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。

　　A.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用

　　B.進口人負擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費

　　C.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　40. 某公司將一臺機械設(shè)備運往境外修理，出境時向海關(guān)報明價值580000元;支付境外修理費4500美元，料件費3300美元，支付復(fù)運進境的運輸費5000美元和保險費800美元。當期匯率美元:人民幣=1:6.82，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率25%，則該公司進口關(guān)稅為()元。

　　A.15515.5　　B.16345.43　　C.13299　　D.15793.9

　　二、多項選擇題

　　1. 下列屬于稅收執(zhí)法特征的有()

　　A.稅收執(zhí)法具有單方意志性

　　B.稅收執(zhí)法是無責(zé)行政行為

　　C.稅收執(zhí)法是具體行政行為

　　D.稅收執(zhí)法具有裁量性

　　E.稅收執(zhí)法具有主動性

　　2. 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

　　A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性

　　B.經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考

　　C.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅

　　D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容

　　E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

　　3. 稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有()。

　　A.納稅人履行納稅義務(wù)

　　B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

　　C.由于稅法的廢除

　　D.洪水沖毀了納稅人的廠房、設(shè)備

　　E.納稅人經(jīng)營破產(chǎn)

　　4. 下列關(guān)于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的有()。

　　A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)

　　B.稅收執(zhí)法檢查屬于事中監(jiān)督

　　C.稅收執(zhí)法檢查的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員

　　D.稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

　　E.稅收執(zhí)法檢查的客體是稅務(wù)執(zhí)法行為

　　5. 下列關(guān)于稅收行政司法的說法，正確的有()。

　　A.稅收司法審查僅限于合法性審查

　　B.掌握稅收司法概念的核心在于公安機關(guān)和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力

　　C.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容

　　D.獨立自主地認定案件事實和適用法律是稅收司法獨立性原則的核心

　　E.司法權(quán)獨立行使能夠保證司法機關(guān)做出的裁判結(jié)論最大限度地接近法律的意志和精神

　　6. 關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有()。

　　A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則

　　B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)

　　C.稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用

　　D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力

　　E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋

　　7. 下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，正確的是()。

　　A.稅收中性原則從來源國的角度看，是資本輸入中性

　　B.分國限額法是指跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得按其來源國別，分別計算抵免限額的方法

　　C.當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法

　　D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　E.一旦得到一國政府和立法機關(guān)的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法

　　8. 下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的有()。

　　A.納稅人銷售林木并提供林木管護勞務(wù)

　　B.電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)

　　C.娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒

　　D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費

　　E.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框

　　9. 關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有()。

　　A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的平均工資標準的6倍確定

　　C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

　　D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額

　　E.促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用

　　10. 下列農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料中，免征增值稅的有()。

　　A.翻新輪胎　　B.硝酸銨

　　C.滴灌管　　D.飼用魚油

　　E.寵物飼料

　　11. 下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.銷售折讓的銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額

　　12. 關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有()。

　　A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

　　B.納稅人應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明

　　C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請免稅

　　E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

　　13. 出口下列貨物，不能享受出口退(免)稅政策的有()。

　　A.原油　　B.木材

　　C.銷往出口加工區(qū)的貨物　　D.稀土金屬礦

　　E.古舊圖書

　　14. 按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的有()。

　　A.委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

　　B.殘次品卷煙一律按照36%的稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅

　　E.未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅

　　15. 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有()。

　　A.航空煤油

　　B.外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

　　C.自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油　　D.進口石腦油　　E.調(diào)味料酒

　　16. 按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　E.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

　　17. 根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費稅的有()。

　　A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的

　　B.某酒廠自產(chǎn)酒精用于生產(chǎn)白酒的

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E.某地板廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板

　　18. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有()。

　　A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙

　　D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會

　　E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

　　19. 根據(jù)營業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說法正確的有()。

　　A.對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅

　　B.個人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入減半征收營業(yè)稅

　　C.在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營業(yè)稅

　　D.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅

　　E.對中國境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

　　20. 依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有()。

　　A.土地租賃

　　B.提供無所有權(quán)技術(shù)

　　C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝

　　D.土地所有者出讓土地使用權(quán)

　　E.單位轉(zhuǎn)讓自己的商標專利使用權(quán)

　　21. 按照現(xiàn)行政策，下列關(guān)于營業(yè)稅相關(guān)政策表述正確的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅

　　B.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度

　　C.典當行從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個季度

　　D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅

　　E.對社保基金理事會運用社?；鹳I賣證券投資基金的差價收入暫免征營業(yè)稅

　　22. 關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有()。

　　A.金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托方收訖貸款利息的當天

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或索取租金收入憑據(jù)的當天

　　C.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

　　D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑勞務(wù)完成的當天

　　E.納稅人將自建的不動產(chǎn)無償贈送給其他單位，納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　23. 下列關(guān)于郵電通信業(yè)營業(yè)稅相關(guān)政策表述正確的有()。

　　A.中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送的實物，不征收營業(yè)稅

　　B.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構(gòu)所在地

　　C.電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，按取得的全部價款計征營業(yè)稅

　　D.個人從事快遞業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍

　　E.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入為計稅營業(yè)額

　　24. 關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有()。

　　A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的，可按委托方所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　D.貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)當征收營業(yè)稅的，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅

　　E.鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%

　　25. 關(guān)于資源稅的說法，正確的有()。

　　A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按照所耗液體鹽數(shù)量征收資源稅

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　C.納稅人將金屬礦產(chǎn)品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油稀油的數(shù)量課稅

　　E.納稅人將原煤移送加工煤炭制品而無法準確提供移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　26. 關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有()。

　　A.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

　　D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計算繳納資源稅

　　E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　27. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有()。

　　A.三輪農(nóng)用運輸車

　　B.長期來華定居老師進口的1輛自用小汽車

　　C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛

　　D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛

　　E.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進口小轎車自用

　　28. 下列情形中，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，應(yīng)重新辦理納稅申報的有()。

　　A.底盤發(fā)生更換

　　B.已經(jīng)完稅車輛改變用途

　　C.銷售已完稅的二手車

　　D.購買已完稅的二手車

　　E.免稅條件消失

　　29. 關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。

　　A.無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關(guān)稅

　　B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

　　C.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅

　　D.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進口稅額在人民幣50元(含)以下的，海關(guān)予以免征

　　E.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅

　　30. 根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅

　　B.進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費

　　C.進口貨物成交價格“FOB”的含義是“船上交貨”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸價格”

　　D.進口貨物成交價格“CFR”的含義是“到岸價格”的價格術(shù)語簡稱

　　E.進口貨物成交價格“CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，又稱“到岸價格”

　　三、計算題

　　1. 張某于2011年初開辦了一家酒樓，主要從事餐飲服務(wù)。 2011年取得如下收入：

　　(1)餐飲營業(yè)收入800000元(包括銷售10噸自制啤酒取得的收入50000元);

　　(2)出租酒樓內(nèi)的柜臺取得租金收入50000元，其中包括水費、電費4000元;

　　(3)受托代銷某品牌飲料，取得銷售收入60000元，合同規(guī)定，按銷售收入的10%收取手續(xù)費;

　　(4)張某將一處住房出租給個人居住，承租期間發(fā)生維修費2000元，由承租人承擔(dān)，從租金中抵減，張某實際收取租金18000元。

　　(5)12月，將2009年5月份購買的一套普通住房出售，取得銷售收入650000元，該住房購買時價款為480000元，購買時發(fā)生相關(guān)費用22000元。

　　(6)12月張某轉(zhuǎn)讓持有的股票取得收入120000元，該部分股票購入時支付價款90000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用2000元。

　　(7)2011年底張某購進一輛小汽車(排量1.6升)自用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。

　　(1)計算業(yè)務(wù)4應(yīng)納營業(yè)稅為()元。

　　A.300　　B.600　　C.1000　　D.900

　　(2)計算業(yè)務(wù)5應(yīng)納營業(yè)稅()元。

　　A.8500　　B.35200　　C.32500　　D.19500

　　(3)計算上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營業(yè)稅合計為()元。

　　A.51300　　B.51600　　C.75300　　D.75600

　　(4)張某應(yīng)納車輛購置稅()元。

　　A.18205.13　　B.9102.56　　C.17094.02　　D.10650

　　2. 某市自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%。2011年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)11月份： ①外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫。 ②外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程。 ③以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 ④內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

　　(2)12月份： ①免稅進口料件一批，進口料件組成計稅價格為420萬元。 ②出口貨物銷售取得銷售額600萬元;內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額180.47萬元;將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)(以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位)：

　　(1)該企業(yè)11月份準予抵扣的進項稅為()萬元。

　　A.177.06　　B.171.96　　C.166.86　　D.153.69

　　(2)該企業(yè)11月份應(yīng)退稅額為()萬元。

　　A.20　　B.0　　C.65　　D.100.96

　　(3)該企業(yè)12月份應(yīng)退稅額為()萬元。

　　A.7.2　　B.54.6　　C.23.40　　D.0

　　(4)該企業(yè)12月份應(yīng)納城建稅及教育費附加為()萬元。

　　A.2.96　　B.2.34　　C.0.62　　D.4.25

　　四、綜合題

　　1. 市區(qū)某酒業(yè)股份公司(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)醬香型白酒，產(chǎn)品有3類：瓶裝糧食白酒、散裝糧食白酒和甜菜白酒。2011年8月份發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　(1)本月自農(nóng)場購進其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價款350000元，委托運輸企業(yè)運輸?shù)奖締挝唬Ц哆\費28000元，取得運費發(fā)票;

　　(2)將庫存玉米、小麥(賬面成本合計為190000元)發(fā)往縣城一酒精加工廠加工酒精，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費59000元，酒精廠依法代收代繳消費稅(受托方?jīng)]有同類售價);

　　(3)銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元;

　　(4)銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還;

　　(5)銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行;

　　(6)用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料(含稅價款)136890元，雙方不再支付價款;雙方互開專用發(fā)票;

　　(7)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱;

　　(8)購進香料一批，合同注明不含稅價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票;本期電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元;本期水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為13800元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。 (上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶;糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20%，從量定額消費稅為0.5/斤，酒精消費稅率為5%) 根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)第2筆業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費稅()元。

　　A.124467.03　　B.13105.26　　C.312367.03　　D.35562.50

　　(2)該酒業(yè)公司實際可以抵扣進項稅為()元。

　　A.224467.03　　B.77380　　C.172400　　D.182500

　　(3)該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅為()元。(不含委托加工業(yè)務(wù))

　　A.224467.03　　B.304467.03　　C.314467.03　　D.237341.17

　　(4)該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計為()元。

　　A.-15718.54　　B.-16271.01　　C.16518.25　D.18516.52

　　(5)該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計為()元(不含委托業(yè)務(wù))。

　　A.12467.03　　B.18942.53　　C.23734.12　　D.24467.03

　　(6)下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯誤的有()。

　　A.銷售糧食白酒收取的押金，應(yīng)在逾期時征收增值稅和消費稅

　　B.從量定額計稅部分的計稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實際銷售數(shù)量

　　C.品牌使用費，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅

　　D.將自產(chǎn)糧食白酒贈送賓客、獎勵職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費稅

　　2. 宏偉化工有限公司(以下簡稱宏偉公司)主營化妝品生產(chǎn)，紅保超市為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)宏偉公司外購一批化妝品，不含稅進價345萬元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運輸公司負責(zé)運輸，支付運費12萬元，尚未取得運費發(fā)票;該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批;

　　(2)宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給紅保超市，售價720萬元(不含稅價)開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運輸公司運送，紅保支付運輸費15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運企業(yè)發(fā)票;

　　(3)宏偉公司將上述剩余化妝品與護膚品組成套裝盒出售給紅保超市，每套單價1000元，開具專用發(fā)票，注明價款100萬元;

　　(4)宏偉公司本月購進原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫，上月留抵稅款23萬元;

　　(5)紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品的零售價4萬元。從果園購進鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，已支付的運輸單位運費3.4萬元，裝卸費0.92萬元，取得運輸發(fā)票，水果已入庫中;

　　(6)宏偉公司取得本期電費專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認證;

　　(7)紅保超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進項稅。又將庫存的飲料、食品等贈送宏偉公司，對外銷售的含稅銷售價格共計23.52萬元，宏偉公司作為福利發(fā)給職工;

　　(8)紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉石飾品收取86萬元;

　　(9)紅保超市本期購進金銀首飾的專用發(fā)票注明增值稅為38.45萬元，上期留抵增值稅為34.89萬元。 (除特殊說明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當月通過認證) 根據(jù)上述資料，計算下列各題：

　　(1)宏偉公司當月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項稅額為()萬元。

　　A.119.28　　B.119.37　　C.109.08　　D.139.40

　　(2)宏偉公司當月應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.23.75　　B.-0.83　　C.120　　D.10.83

　　(3)宏偉公司當月應(yīng)納消費稅為()萬元。

　　A.142.50　　B.142.85　　C.152.81　　D.153.05

　　(4)紅保超市當月應(yīng)納增值稅為()萬元。

　　A.-71.81　　B.-81.81　　C.100.85　　D.111.68

　　(5)紅保超市當月應(yīng)納消費稅為()萬元。

　　A.0　　B.5.47　　C.8.12　　D.11.68

　　(6)關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯誤的是()。

　　A.外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅

　　B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計算消費稅時，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅

　　C.自果園購進水果，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅

　　D.將庫存飲料贈送給宏偉公司，視同銷售征收增值稅

　　參考答案解析

　　一、單項選擇題

　　1. [答案]:B

　　[解析]:納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

　　2. [答案]:B

　　[解析]:選項A，縣以下稅務(wù)機關(guān)及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自已的名義制定稅收規(guī)范性文件;選項C，稅收規(guī)范性文件應(yīng)當自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)報送備案;選項D，稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負責(zé)，每2年組織一次。

　　3. [答案]:D

　　[解析]:選項A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免;選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目;選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進稅率。

　　4. [答案]:C

　　[解析]:納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　5. [答案]:D

　　[解析]:選項A，稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);選項B，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認為應(yīng)當適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用;認為應(yīng)當適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當提請全國人大常委會裁決;選項C，人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當?shù)亩悇?wù)規(guī)章，這在一定程度上體現(xiàn)了對稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督。

　　6. [答案]:C

　　[解析]:稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系。

　　7. [答案]:C

　　[解析]:目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。避免國際重復(fù)征稅的基本方法有免稅法和抵免法。

　　8. [答案]:C

　　[解析]:選項A、B.D適用13%的低稅率。

　　9. [答案]:A

　　[解析]:選項BC.D不征收增值稅。

　　10. [答案]:D

　　[解析]:選項A，自2011年2月15日起，對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進項稅額的辦法;選項B，三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅的適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負擔(dān)超過8%的部分實行增值稅即征即退的政策;選項C，非營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。

　　11. [答案]:C

　　[解析]:增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

　　12. [答案]:D

　　[解析]:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

　　13. [答案]:B

　　[解析]:電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　14. [答案]:A

　　[解析]:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據(jù)。 應(yīng)納增值稅稅額=(3700+3600)÷(1+3%)×3%=212.62 (元)

　　15. [答案]:B

　　[解析]:納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50×17%-30×17%=3.4(萬元)

　　16. [答案]:C

　　[解析]:委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代扣代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

　　17. [答案]:D

　　[解析]:應(yīng)納消費稅=40×2000×0.5÷10000+(80+11.7÷1.17)×20%=22(萬元)

　　18. [答案]:A

　　[解析]:鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)。

　　19. [答案]:C

　　[解析]:銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(萬元) 銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額=5×240÷10000=0.12(萬元) 該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額=53.2+0.12=53.32(萬元)

　　20. [答案]:C

　　[解析]:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道5%的從價稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納5%的從價消費稅。 應(yīng)繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)

　　21. [答案]:C

　　[解析]:選項A，對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅和營業(yè)稅，這屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征收增值稅;選項B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅;選項D，調(diào)味料酒不征收消費稅。

　　22. [答案]:D

　　[解析]:從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2(萬元) 酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1-20%)×20%+0.2=3.99(萬元)

　　23. [答案]:C

　　[解析]:只有C選項符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的情況。

　　24. [答案]:D

　　[解析]:該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(450-80+12+38)×5%=21(萬元)

　　25. [答案]:D

　　[解析]:該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(180+15+65+10+5)×3%+(76+80)×5%=16.05(萬元)

　　26. [答案]:D

　　[解析]:李某應(yīng)納營業(yè)稅=70×5%=3.5(萬元)

　　27. [答案]:A

　　[解析]:應(yīng)納營業(yè)稅額=(50+1)×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17(萬元)

　　28. [答案]:B

　　[解析]:有線電視臺廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)――廣告業(yè)”征稅范圍。

　　29. [答案]:D

　　[解析]:選項A，單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。選項B，試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其它倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。選項C，勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。

　　30. [答案]:B

　　[解析]:自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅及教育費附加。城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。 該外商投資企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(80000+45000)×(7%+3%)=12500 (元)。

　　31. [答案]:D

　　[解析]:選項A，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的城建稅及教育費附加;選項B，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收城建稅及教育費附加;選項C，對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅"附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　32. [答案]:A

　　[解析]:對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

　　33. [答案]:A

　　[解析]:無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=(40000+100×15)×6=249000(元)

　　34. [答案]:C

　　[解析]:資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)

　　35. [答案]:D

　　[解析]:選項A，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天;選項B，資源稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，進口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，不是資源稅納稅義務(wù)人;選項C，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，自然人個人不能成為資源稅的扣繳義務(wù)人。

　　36. [答案]:C

　　[解析]:伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標準繳納資源稅。

　　37. [答案]:A

　　[解析]:該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)

　　38. [答案]:D

　　[解析]:選項A，進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅;選項B，進口舊車，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格;選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視為代收單位價外收費用，購買者支付的價款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

　　39. [答案]:B

　　[解析]:除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的。進口貨物的價款中單獨列明的稅收、費用，不計人該貨物的完稅價格： 1.廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外; 2.進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費; 3.進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅; 4.為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用; 5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

　　40. [答案]:C

　　[解析]:運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。 進口關(guān)稅=(4500+3300)×25%×6.82=13299 (元)

　　二、多項選擇題

　　1. [答案]:ACDE

　　[解析]:稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。

　　2. [答案]:ABCE

　　[解析]:稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定作出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

　　3. [答案]:BD

　　[解析]:稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機關(guān)組織機構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。

　　4. [答案]:AE

　　[解析]:選項B，稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督;選項C，稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為;選項D，稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性。

　　5. [答案]:ACDE

　　[解析]:掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件;掌握稅收司法概念的關(guān)鍵點在于公安機關(guān)和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力。

　　6. [答案]:ABDE

　　[解析]:立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù);稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則，一般不會被普遍使用。

　　7. [答案]:ABE

　　[解析]:選項C，當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預(yù)國家自主制定或調(diào)整修改稅法;選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，當出現(xiàn)已簽訂稅收協(xié)定中有關(guān)規(guī)定嚴于已修改的國內(nèi)稅收優(yōu)惠辦法，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。

　　8. [答案]:AD

　　[解析]:選項B，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，征收營業(yè)稅;選項C.E，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅。

　　9. [答案]:AC

　　[解析]:選項B，實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定;選項D，單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策;選項E，如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　10. [答案]:ACD

　　[解析]:自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅;飼用魚油自2003年1月1日起免征增值稅;有機肥免征增值稅。自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策;寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

　　11. [答案]:CDE

　　[解析]:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　12. [答案]:BE

　　[解析]:納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

　　13. [答案]:ABD

　　[解析]:銷往出口加工區(qū)的貨物實行退(免)稅政策;古舊圖書實行免稅不退稅政策。

　　14. [答案]:CE

　　[解析]:選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項B，殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅。

　　15. [答案]:ABE

　　[解析]:自2009年1月1日起對進口石腦油恢復(fù)征收消費稅;航空煤油暫緩征收消費稅，外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。

　　16. [答案]:ACDE

　　[解析]:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　17. [答案]:ACE

　　[解析]:酒廠自產(chǎn)酒精用于生產(chǎn)白酒，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。

　　18. [答案]:ACDE

　　[解析]:卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅。

　　19. [答案]:CDE

　　[解析]:選項A，對農(nóng)村信用社的金融保險業(yè)務(wù)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅;選項B，個人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　20. [答案]:ABD

　　[解析]:土地租賃按照服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)征收營業(yè)稅;提供無所有權(quán)技術(shù)，按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅;土地所有者出讓土地使用權(quán)不征收營業(yè)稅。

　　21. [答案]:BDE

　　[解析]:選項A，轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅;選項C，銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度;其他納稅人(如典當行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月，保險業(yè)的納稅期限為1個月。

　　22. [答案]:ABCE

　　[解析]:選項D，納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　23. [答案]:AB

　　[解析]:電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據(jù);對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。個人從事快遞業(yè)務(wù)按照“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　24. [答案]:ACDE

　　[解析]:由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

　　25. [答案]:CDE

　　[解析]:選項A，納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅以收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　26. [答案]:CD

　　[解析]:選項A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅;選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。

　　27. [答案]:ABCD

　　[解析]:回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

　　28. [答案]:AE

　　[解析]:已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)重新辦理納稅申報。(1)底盤發(fā)生更換的(2)免稅條件消失的。

　　29. [答案]:BCD

　　[解析]:選項A，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項E，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅。

　　30. [答案]:ACE

　　[解析]:進口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照“貨價加運費”兩者總額的千分之三計算保險費;進口貨物成交價格“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術(shù)語，簡稱，又稱“離岸加運費價格”。

　　三、計算題

　　1. [答案]:(1)A　　(2)C　　(3)D　　(4)A。

　　業(yè)務(wù)1：銷售自制啤酒取得的收入應(yīng)一并計入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=800000×5%=40000(元)

　　業(yè)務(wù)2：租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以收到的全部租金作為計稅依據(jù)，不能做任何扣除。

　　應(yīng)納營業(yè)稅：50000×5%=2500(元)

　　業(yè)務(wù)3：從事代銷業(yè)務(wù)，以收取的手續(xù)費為計稅依據(jù)。

　　應(yīng)納營業(yè)稅：60000×10%×5%=300(元)

　　業(yè)務(wù)4：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅：(18000+2000)×3%×50%=300(元)

　　業(yè)務(wù)5：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅：650000×5%=32500(元)

　　業(yè)務(wù)6：個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)7：應(yīng)納車輛購置稅=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)

　　上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅共計：40000+2500+300+300+32500=75600(元)

　　2. [答案]:(1)B　　(2)C　　(3)D　　(4)A。

　　11月份：

　　(1)準予抵扣的進項稅=144.5+25.5×(1-20%)+5.1+(10+18)×7%=171.96(萬元)

　　外購動力的20%用于企業(yè)基建工程，其進項稅額不允許抵扣;加工貨物進項稅允許抵扣;加工貨物運費和銷售貨物運費均按7%計算抵扣進項稅。

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

　　(3)當期應(yīng)納稅額=300×17%-(171.96-20)=-100.96(萬元)

　　(4)免抵退稅額=500×13%=65(萬元)

　　(5)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額

　　當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=65(萬元)

　　(6)當期免抵稅額=65-65=0(萬元)

　　(7)留待下期抵扣稅額=100.96-65=35.96(萬元)

　　12月份：

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

　　(3)當期應(yīng)納稅額=180.47÷(1+17%)×17%+(180.47÷600×200)÷(1+17%)×17%-(0-7.2)-35.96=6.20(萬元)

　　應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅。

　　(4)免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

　　(5)免抵退稅額=600×13%-54.6=23.40(萬元)

　　(6)當期免抵稅額=23.40-0=23.40(萬元)

　　(7)12月份應(yīng)納城建稅及教育費附加=(6.20+23.40)×(7%+3%)=2.96(萬元)

　　四、綜合題

　　1. [答案]:(1)B　　(2)C　　(3)D　　(4)B　　(5)C　　(6)A。

　　業(yè)務(wù)(1)

　　進項稅=350000×13%+28000×7%=47460(元)

　　業(yè)務(wù)(2)

　　進項稅=59000×17%=10030(元)

　　受托方代收代繳消費稅=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)

　　業(yè)務(wù)(3)

　　稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。定額稅率為0.5元/斤。

　　應(yīng)納消費稅=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項稅=(1500×458+18000)÷(1+17%)×17%=102435.90(元)

　　業(yè)務(wù)(4)

　　對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收增值稅和消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項稅=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)

　　業(yè)務(wù)(5)

　　稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。

　　應(yīng)納消費稅=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項稅=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)

　　業(yè)務(wù)(6)

　　等價交換，則換回的材料的價格就是銷售價稅合計金額。

　　應(yīng)交納消費稅=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項稅=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)

　　進項稅=19890(元)

　　業(yè)務(wù)(7)

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面)的，于移送使用時納稅。

　　應(yīng)納消費稅=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)

　　應(yīng)納增值稅銷項稅=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)

　　業(yè)務(wù)(8)

　　進項稅=350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5=95020(元)

　　綜上，銷項稅合計=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)

　　進項稅=47460+10030+19890+95020=172400(元)

　　應(yīng)納增值稅=156128.99-172400=-16271.01(元)

　　本月應(yīng)納消費稅合計=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)

　　應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計=237341.17×(7%+3%)=23734.12(元)

　　2. [答案](1)D　　(2)A　　(3)A　　(4)A　　(5)B　　(6)B。

　　|(1)宏偉公司本期進項稅=345×17%+34=92.65(萬元)

　　(2)宏偉公司本期銷項稅=(720+100)×17%=139.40(萬元)

　　宏偉公司本期應(yīng)納增值稅=139.40-92.65-23=23.75(萬元)

　　(3)宏偉公司當月應(yīng)納消費稅=(720+100)×30%-345×30%=142.5(萬元)

　　(4)紅保超市當月應(yīng)納增值稅

　　紅保超市本期進項稅

　　=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45=182.44(萬元)

　　紅保超市將庫存的飲料贈送宏偉公司，視同銷售。

　　銷項稅=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+23.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%=145.52(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=145.52-182.44-34.89=-71.81(萬元)

　　(5)紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費稅。當月應(yīng)繳納消費稅：128÷1.17×5%=5.47(萬元)。

　　外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計算消費稅時，不可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅;自果園購進水果，可以按農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的政策規(guī)定計算抵扣進項稅;外購貨物對外贈送，視同銷售征收增值稅。

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