2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬題（綜合題）

　　【綜合題】(2010年)某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8 000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。

　　(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。

　　(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

　　(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4 800萬元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費用為1 800萬元(其中廣告費為1 500萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元);財務(wù)費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標10萬元)。

　　(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。

　　(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

　　(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

　　(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。

　　要求：計算2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費是(　)萬元。

　　A.43.10 　　B.49.10 　　C.66.10 　　D.94.10

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=(8 000+200)×17%-850-34(換購材料)-17(受贈材料)-68(安全設(shè)備)=425(萬元)

　　房屋租賃營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　稅前扣除的稅費合計=6+(425+6)×(7%+3%)=49.1(萬元)

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