2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)模擬練習(xí)一

　　【單選題】(2010年)2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.25　　B.50　　C.75　　D.100

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=[(3000-900)(收入總額)-400(不征稅收入)-(1800-200)(扣除項目)]×25%+[(900-200-500)]×25%÷2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)=50(萬元)。

　　【單選題】某企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額100萬元(未考慮研發(fā)費的加計扣除)，其中已扣除的“三新”開發(fā)費40萬元，該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額是(　)萬元。

　　A.10　　　　　B.15

　　C.20　　　　　D.25

　　『正確答案』C

　　『答案解析』“三新”開發(fā)費加計扣除數(shù)=40×50%=20(萬元)

　　應(yīng)納稅額=(100-20)×25%=20(萬元)

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費用不得加計扣除

　　B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

　　C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

　　D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研發(fā)活動的，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用

　　E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計扣除。選項B是正確的，合作開發(fā)項目時，自身承擔的研發(fā)費用，可以按規(guī)定加計扣除;選項C不對，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，稅法明確，由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。選項D正確，一個年度有多個研發(fā)項目，應(yīng)按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用;選項E正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計扣除，實際就是發(fā)生額的150%。

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