2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前押密卷(1)

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    一、單項(xiàng)選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是( )。

　　A.經(jīng)納稅人同意，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，沒(méi)有義務(wù)對(duì)其予以勸阻

　　D.注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人自行辦理的稅務(wù)事宜，如領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師不得代辦;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托代辦稅務(wù)登記，包括代辦注銷稅務(wù)登記;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無(wú)效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。

　　2.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

　　C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

　　D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

　　【答案】D

　　【解析】稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

　　3.下列各項(xiàng)中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是( )。

　　A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

　　B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

　　C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)，企業(yè)設(shè)在外地的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C是在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不需要辦理稅務(wù)登記。

　　4.下列納稅人可以認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開票納稅人的是( )。

　　A.從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?/p>

　　B.從事鐵路運(yùn)輸?shù)某凶馊?/p>

　　C.從事公路貨運(yùn)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶

　　D.從事內(nèi)河貨運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司

　　【答案】D

　　【解析】①?gòu)氖仑浳镞\(yùn)輸?shù)某邪恕⒊凶馊?、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人;②鐵路運(yùn)輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運(yùn)輸、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。選項(xiàng)ABC均不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票的自開票納稅人。

　　5.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算采用按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2011年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額為10000元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款――增值稅 90000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000

　　B.借：其他應(yīng)收款――應(yīng)收出口退稅款――增值稅 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 80000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅) 90000

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000

　　D.借：補(bǔ)貼收入――增值稅 10000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)期免抵稅額80000元，應(yīng)退稅額10000元，則當(dāng)期的免抵退稅額為90000元，所以選項(xiàng)B正確。

　　6.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

　　B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

　　D.處置固定資產(chǎn)凈收益

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù);選項(xiàng)B因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、選項(xiàng)D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不得作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。

　　7.某居民企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元;出租固定資產(chǎn)一臺(tái)，相關(guān)折舊30萬(wàn)元;將成本為80萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng);將成本為800萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資。則該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第2行“營(yíng)業(yè)成本”的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.910 B.1080 C.1630 D.1680

　　【答案】C

　　【解析】第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營(yíng)業(yè)成本”的填報(bào)金額=800+30+800=1630(萬(wàn)元)。

　　8.中國(guó)公民張某2011年12月從中國(guó)境內(nèi)其任職單位取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資、薪金所得4200元;從美國(guó)取得稿酬收入折合人民幣10000元，已在美國(guó)按當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定繳納了個(gè)人所得稅1150元人民幣。則張某2011年12月份取得的所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.9425.88 B.8398.53 C.6925 D.5237.67

　　【答案】D

　　【解析】(1)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)。(2)年終不含稅一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：48000÷12=4000(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(48000-105)÷(1-10%)=53216.67(元);53216.67÷12=4434.72(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元;應(yīng)納個(gè)人所得稅=53216.67×10%-105=5216.67(元)。(3)從美國(guó)取得稿酬收入的稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1150元，所以在境內(nèi)不用補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。張某2011年12月份取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5216.67+21=5237.67(元)。

　　9.甲、乙企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，丙、丁企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其相互之間進(jìn)行的下列房地產(chǎn)投資，暫免征收土地增值稅的是( )。

　　A.甲企業(yè)投資給乙企業(yè)

　　B.乙企業(yè)投資給丁企業(yè)

　　C.丙企業(yè)投資給甲企業(yè)

　　D.丙企業(yè)投資給丁企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，暫免征收土地增值稅。但對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，則應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

　　10.下列對(duì)于稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是( )。

　　A.對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向人民法院提起行政訴訟

　　D.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

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2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日         更多信息訪問(wèn)：注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)   臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無(wú)憂通過(guò)考試 　　(二) 　　甲公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2011年2月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下： 　　(1)2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2011年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。 　　當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 　　(2)2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元;甲公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日甲公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。 　　(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。 　　(4)2月份直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。 　　(5)2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。 　　(6)2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票;貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。 　　(7)2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50% 用于職工福利發(fā)放，50% 捐贈(zèng)給某受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10% 。(當(dāng)期本企業(yè)無(wú)同類免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售價(jià)格) 　　(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。 　　問(wèn)題： 　　(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 　　(2)分別計(jì)算甲公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。 　　【答案】 　　(1)會(huì)計(jì)分錄 　?、俳瑁簯?yīng)收賬款 234 000(紅字) 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000(紅字) 　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000(紅字) 　?、诮瑁恒y行存款 500 000 　　貸：預(yù)收賬款 330 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000 　?、劢瑁恒y行存款 3 510 000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510 000 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 250 000 　　貸：庫(kù)存商品 2 250 000 　?、芙瑁恒y行存款 585 000 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 編輯推薦 2024年稅務(wù)師考試時(shí)間大變化，考生需要提前了解 中稅協(xié)10月28日開通2024年注冊(cè)稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證下載入口 2024年注冊(cè)稅務(wù)師模擬試卷+歷年真題 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)發(fā)布：2024年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試準(zhǔn)考證打印公告（10月28日開始） 分享到： 編輯：環(huán)球網(wǎng)校 上一篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》考前沖刺卷匯總 下一篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考前押密卷(2) 資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí) 更多資料 更多課程 更多直播 更多真題 最新資訊 2024年稅務(wù)師相關(guān)法律模擬試卷-多選題2024-10-25 2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2024-10-25 2024年注冊(cè)稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題2024-10-24 2024年稅務(wù)師稅法2模擬試卷：計(jì)算分析題2024-10-24 2024年稅務(wù)師考前沖刺卷《稅法一》2024-10-24 2024年注冊(cè)稅務(wù)師模擬試卷+歷年真題2024-10-23 2024年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬試卷，可下載2024-10-23 2024年稅務(wù)師考前最后兩套模擬卷，含答案解析2024-10-22 2024年注冊(cè)稅務(wù)師考試模擬試卷出爐，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成果2024-10-17 2024年稅務(wù)師模擬卷共10套，助你提高解題速度與準(zhǔn)確度2024-10-17 去做題 稅務(wù)師資格查詢 稅務(wù)師歷年真題下載 更多 稅務(wù)師每日一練 打卡日歷 0天 累計(jì)打卡 0人 打卡人數(shù) 去打卡 預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘 稅務(wù)師資料下載 更多 稅務(wù)師各地入口 兵團(tuán) 湖南 環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽(tīng)課。職達(dá)未來(lái)！ 安卓版 下載 iPhone版 下載 返回頂部 獲取驗(yàn)證碼 立即注冊(cè) 注冊(cè)表示同意《用戶協(xié)議》和《隱私政策》 可進(jìn)入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊(cè)贈(zèng)禮 微信掃碼一鍵登錄 微信掃碼安全登錄 可進(jìn)入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊(cè)贈(zèng)禮 掃描即表示同意《網(wǎng)站注冊(cè)協(xié)議》