注冊稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》練習(xí)題：第三篇第三章涉稅犯罪法律制度(1)

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　　注冊稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》練習(xí)題：第三篇第三章涉稅犯罪法律制度

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的說法中正確的是( )。

　　A、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序和司法機(jī)關(guān)正常的刑事司法活動(dòng)秩序

　　B、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是一般主體

　　C、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，過失不構(gòu)成本罪

　　D、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關(guān)于涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成說法正確是( )。

　　A、逃稅罪的犯罪主體只能是納稅人和扣繳義務(wù)人

　　B、騙取出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體

　　C、逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　D、行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為構(gòu)成逃避追繳欠稅罪

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪構(gòu)成。騙取出口退稅罪的主體是一般主體。既可以是納稅人，也可以是非納稅人;既可以是個(gè)人，也可以是單位。逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務(wù)人，而不包括扣繳義務(wù)人。行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財(cái)產(chǎn)藏匿起來的行為，不構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。

　　3、納稅人A公司采取設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證的方式進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，后經(jīng)群眾舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。在調(diào)查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列( )，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將該企業(yè)的案件移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　A、A公司逃避繳納稅款1萬元并且占應(yīng)納稅額5%

　　B、A公司逃避繳納稅款5萬元并且占應(yīng)納稅額10%，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并且根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，繳納了相應(yīng)的罰款

　　C、A公司逃避繳納稅款5萬元，占應(yīng)納稅額15%，在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)追繳通知后，未補(bǔ)繳應(yīng)納稅款

　　D、A公司逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額15%，雖然已經(jīng)補(bǔ)繳了應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，但該公司在五年前曾因逃避繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過兩次行政處罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核逃稅罪的構(gòu)成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以的構(gòu)成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。

　　4、根據(jù)我國《刑法》，構(gòu)成抗稅罪的( )。

　　A、主體必須是納稅人或扣繳義務(wù)人

　　B、抗稅數(shù)額必須達(dá)到1萬元

　　C、抗稅數(shù)額必須達(dá)到數(shù)額較大的法定要求

　　D、必須達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重的法定要求

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核抗稅罪。抗稅罪的構(gòu)成要件是：(1)主體是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實(shí)施，單位不能成為本罪的主體。(2)主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知應(yīng)當(dāng)納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應(yīng)繳稅款非法占為己有。(3)客觀方面表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。(4)客體是復(fù)雜客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨害了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅活動(dòng)，而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利?？苟愖锏臉?gòu)成，沒有數(shù)額和情節(jié)嚴(yán)重的要求，這也是抗稅罪比較特別的地方。

　　5、某外貿(mào)公司在繳納了100萬元的稅款以后，采取虛報(bào)出口的手段，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅180萬元，后被查獲，對(duì)該公司( )。

　　A、以逃稅罪處理

　　B、以騙取出口退稅罪處理

　　C、其中的100萬元按照逃稅罪處理，余下的80萬元按騙取出口退稅罪處理

　　D、其中的100萬元按照騙取出口退稅罪處理，余下的80萬元按逃稅罪處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認(rèn)定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對(duì)超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項(xiàng)C是符合法律規(guī)定的選項(xiàng)。

　　6、李某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售用于騙取出口退稅的廢舊物資收購發(fā)票，達(dá)到法定的數(shù)額，( )。

　　A、構(gòu)成非法出售用于騙取出口退稅的發(fā)票罪

　　B、構(gòu)成出售非法制造用于騙取出口退稅的增值稅專用發(fā)票罪

　　C、構(gòu)成非法制造用于騙取出口退稅罪

　　D、不構(gòu)成犯罪

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核非法出售用于騙取出口退稅的發(fā)票罪。根據(jù)刑法規(guī)定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票，構(gòu)成犯罪。非法出售用于騙取出口退稅的發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售用于騙取出口退稅的非增值稅專用發(fā)票的行為。這個(gè)罪名中出售的發(fā)票是真發(fā)票。出售非法制造用于騙取出口退稅的發(fā)票罪和非法制造用于騙取出口退稅的發(fā)票罪中的犯罪行為指的是制假發(fā)票和賣假發(fā)票，該發(fā)票用于騙取出口退稅。這類發(fā)票包括海關(guān)代征的增值稅專用發(fā)票繳款書、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。提示：購買可以用于騙取出口退稅的其他普通發(fā)票不構(gòu)成犯罪。

　　7、下列關(guān)于危害稅收征管罪的說法中，不正確的是( )。

　　A、本類犯罪在主觀方面只能是故意

　　B、本類犯罪侵犯的客體是國家的稅收征管制度

　　C、本類犯罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、發(fā)售發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為

　　D、本類犯罪的犯罪主體都是一般主體

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核危害稅收征管罪的犯罪構(gòu)成。危害稅收征管罪的主體是一般主體或特殊主體。

　　8、海關(guān)、外匯管理等國家機(jī)關(guān)工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為，構(gòu)成( )。

　　A、徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B、徇私舞弊不征、少征稅款罪

　　C、徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪

　　D、違法提供出口退稅憑證罪

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核違法提供出口退稅憑證罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪，是指行政執(zhí)法人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的行為。徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

      注冊稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》練習(xí)題：第三篇第二章刑罰

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