注冊(cè)稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》練習(xí)題：第三篇第三章涉稅犯罪法律制度(2)

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　　注冊(cè)稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》練習(xí)題：第三篇第三章涉稅犯罪法律制度(2)

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列犯罪中，犯罪主體是一般主體的有( )。

　　A、抗稅罪

　　B、逃避追繳欠稅罪

　　C、騙取出口退稅罪

　　D、虛開增值稅專用發(fā)票罪

　　E、非法出售發(fā)票罪

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項(xiàng)A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實(shí)施，單位不能成為本罪的主體。選項(xiàng)B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，扣繳義務(wù)人不構(gòu)成本罪主體。

　　2、下列關(guān)于涉稅犯罪的規(guī)定說法正確的有( )。

　　A、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金

　　B、納稅人以外的人單獨(dú)實(shí)施以暴力威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)按照妨礙公務(wù)罪定罪處罰

　　C、逃避追繳欠稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

　　D、騙取出口退稅數(shù)額為20萬元，且在第一次判決宣告前無法追回的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取國(guó)家出口退稅款5倍以下罰金

　　E、購買偽造的增值稅專用發(fā)票100份又出售的，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關(guān)規(guī)定。造成國(guó)家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴(yán)重情節(jié)”，選項(xiàng)D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴(yán)重情節(jié)”的情況，應(yīng)處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構(gòu)成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　3、某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款2萬余元，對(duì)此案的正確定性和處理應(yīng)為( )。

　　A、構(gòu)成逃稅罪

　　B、構(gòu)成抗稅罪

　　C、構(gòu)成逃避追繳欠稅罪

　　D、對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員判處3年以下有期徒刑或拘役

　　E、對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員并處或者單處罰金

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考核逃避追繳欠稅罪。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。本題中該企業(yè)實(shí)施了刑法規(guī)定的逃避追繳欠稅的犯罪行為，構(gòu)成逃避追繳欠稅罪。因逃避追繳欠稅的數(shù)額是2萬元，按照該規(guī)定，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于騙取出口退稅罪的量刑中“其他嚴(yán)重情節(jié)”的有( )。

　　A、造成國(guó)家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的

　　B、因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的

　　C、造成國(guó)家稅款損失150萬元以上并且在一審判決宣告前無法追回的

　　D、因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的

　　E、騙取國(guó)家出口退稅款在50萬元以上的

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪的量刑。根據(jù)司法解釋的規(guī)定，具有下列情形之一的，屬于“其他嚴(yán)重情節(jié)”：造成國(guó)家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的;因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的;情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。所以選項(xiàng)A、B正確。C項(xiàng)和D項(xiàng)造成國(guó)家稅款損失150萬元以上并且在一審判決宣告前無法追回的;因騙取國(guó)家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，屬于“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”。E項(xiàng)騙取國(guó)家出口退稅款在50萬元以上的屬于“數(shù)額巨大”，而不是“其他嚴(yán)重情節(jié)”。

　　5、根據(jù)《刑法》規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪( )。

　　A、虛開稅款數(shù)額1萬元，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

　　B、數(shù)額巨大或者其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)

　　C、數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

　　D、數(shù)額巨大或者其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處無期徒刑或者死刑

　　E、虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。《刑法修正案(八)》刪去刑法第205條第2款，并增加了一條，作為第205條之一：即虛開本法第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　　6、根據(jù)刑法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于瀆職罪的說法中正確的有( )。

　　A、違法提供出口退稅憑證罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客體都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序

　　B、徇私舞弊不移交刑事案件罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪的犯罪要求行為人在主觀上都是故意

　　C、是否給國(guó)家利益造成重大損失是區(qū)分徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪罪與非罪的界限

　　D、瀆職罪的犯罪主體都是特殊主體

　　E、徇私舞弊不征、少征稅款罪和違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體都是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核瀆職罪各罪的構(gòu)成要件。違法提供出口退稅憑證罪侵犯的客體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序。徇私舞弊不移交刑事案件罪侵犯的客體行政機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法活動(dòng)秩序和司法機(jī)關(guān)正常的刑事司法活動(dòng)秩序。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關(guān)、外匯管理等國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　7、根據(jù)刑法的規(guī)定，關(guān)于徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別，下列說法正確的有( )。

　　A、徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是司法工作人員;而徇私枉法罪的犯罪主體是行政執(zhí)法人員

　　B、徇私舞弊不移交刑事案件罪的主觀方面只能是故意;而徇私枉法罪的主觀方面可以是過失

　　C、徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的客觀上都可能對(duì)明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追訴

　　D、徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪都要求達(dá)到“情節(jié)嚴(yán)重”的程度才構(gòu)成犯罪

　　E、徇私舞弊不移交刑事案件罪要求達(dá)到“情節(jié)嚴(yán)重”的程度才構(gòu)成犯罪;而徇私枉法罪沒有“情節(jié)嚴(yán)重”的要求

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】本題考核徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執(zhí)法人員，而徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的主觀上都出于故意，過失不能構(gòu)成上述兩罪。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的共同點(diǎn)在于：主觀上都出于故意且為徇私情私利;客觀上都可能對(duì)明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追訴。所以選項(xiàng)C正確。徇私舞弊不移交刑事案件罪要求達(dá)到“情節(jié)嚴(yán)重”的程度才構(gòu)成犯罪;而徇私枉法罪中的行為構(gòu)成犯罪則沒有“情節(jié)嚴(yán)重”的要求。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確。

      注冊(cè)稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》練習(xí)題：第三篇第二章刑罰

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