2017年注冊會計師《審計》第一章重大錯報風(fēng)險

　　重大錯報風(fēng)險

　　一、重大錯報風(fēng)險概念(環(huán)球網(wǎng)校提供重大錯報風(fēng)險)

　　重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立于財務(wù)報表審計而存在，屬于客觀存在的風(fēng)險;

　　換言之，重大錯報風(fēng)險不應(yīng)提及“升高”或“降低”，應(yīng)提及“評估”。

　　二、重大錯報風(fēng)險類別

　　重大錯報風(fēng)險包含財務(wù)報表層次和認定層次兩個層次。

　　(1)財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　指與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

　　a)通常與控制環(huán)境和其他因素(如經(jīng)濟蕭條)有關(guān)

　　b)需要考慮舞弊引起的特別風(fēng)險

　　c)難以界定于具體認定，通常影響不同的多項認定

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　　(2)認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　指與某類交易、事項，期末賬戶余額或財務(wù)報表披露相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　分分固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　a)固有風(fēng)險

　　固有風(fēng)險指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某一認定發(fā)生錯報的可能性

　　固有風(fēng)險獨立于內(nèi)部控制，是由某一事項等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決定的

　　舉例：復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯;

　　ii)由于本身的不確定性，會計估計發(fā)生錯報的可能性較大;

　　iii)技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品發(fā)生減值，進而產(chǎn)生高估錯報等。

　　b)控制風(fēng)險

　　控制風(fēng)險指某一認定發(fā)生錯報，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

　　a)控制風(fēng)險取決于內(nèi)部控制的設(shè)計的合理性和運行的有效性

　　b)由于控制的固有局限性，控制風(fēng)險始終存在

　　c)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的關(guān)系

　　合并稱為重大錯報風(fēng)險;既可以單獨評估，也可以合并評估。

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