2017年注冊會計師《審計》第一章重大錯報風(fēng)險
重大錯報風(fēng)險
一、重大錯報風(fēng)險概念(環(huán)球網(wǎng)校提供重大錯報風(fēng)險)
重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān),獨立于財務(wù)報表審計而存在,屬于客觀存在的風(fēng)險;
換言之,重大錯報風(fēng)險不應(yīng)提及“升高”或“降低”,應(yīng)提及“評估”。
二、重大錯報風(fēng)險類別
重大錯報風(fēng)險包含財務(wù)報表層次和認定層次兩個層次。
(1)財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
指與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險
a)通常與控制環(huán)境和其他因素(如經(jīng)濟蕭條)有關(guān)
b)需要考慮舞弊引起的特別風(fēng)險
c)難以界定于具體認定,通常影響不同的多項認定
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(2)認定層次的重大錯報風(fēng)險
指與某類交易、事項,期末賬戶余額或財務(wù)報表披露相關(guān)的重大錯報風(fēng)險
分分固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
a)固有風(fēng)險
固有風(fēng)險指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某一認定發(fā)生錯報的可能性
固有風(fēng)險獨立于內(nèi)部控制,是由某一事項等內(nèi)在性質(zhì)、外在環(huán)境等所決定的
舉例:復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯;
ii)由于本身的不確定性,會計估計發(fā)生錯報的可能性較大;
iii)技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品發(fā)生減值,進而產(chǎn)生高估錯報等。
b)控制風(fēng)險
控制風(fēng)險指某一認定發(fā)生錯報,但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性
a)控制風(fēng)險取決于內(nèi)部控制的設(shè)計的合理性和運行的有效性
b)由于控制的固有局限性,控制風(fēng)險始終存在
c)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的關(guān)系
合并稱為重大錯報風(fēng)險;既可以單獨評估,也可以合并評估。
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