2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅

　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，考生開(kāi)始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在備考期間，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅”以下是《稅法一》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　一.單項(xiàng)選擇題

　　1.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

　　D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購(gòu)材料

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購(gòu)材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

　　2.下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退(免)稅政策的是(　)。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　C.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　【正確答案】A

　　【答案解析】其他選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

　　3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是(　)。

　　A.以自己采掘的砂.土.石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚.瓦.石灰

　　B.黏土實(shí)心磚.瓦

　　C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂.土.石料

　　D.用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　4.下列不屬于13%低稅率范圍的是(　)。

　　A.中藥飲片

　　B.咖啡豆

　　C.林苗栽植機(jī)械

　　D.煤炭

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

　　5.按照最策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷(xiāo)售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　6.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷(xiāo)售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷(xiāo)售額的減少，即銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓?zhuān)N(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　7.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.1304

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

　　A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額(不包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

　　B.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市.區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

　　D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　9.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品50萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款6.8萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)

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　　10.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.903.51

　　B.111.05

　　C.1112.62

　　D.1165.05

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

　　11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計(jì)算增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A.18071.56

　　B.15810.43

　　C.23000.00

　　D.23071.43

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

　　13.下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.會(huì)員單位通過(guò)鉆石交易所進(jìn)口銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

　　C.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷(xiāo)的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

　　D.對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過(guò)程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　14.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

　　B.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣.頁(yè)巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣.頁(yè)巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

　　C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計(jì)算繳納增值稅

　　D.油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項(xiàng)C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng) D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。

　　15.下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是(　)。

　　A.預(yù)收貨款

　　B.賒銷(xiāo)

　　C.分期收款

　　D.將貨物交付他人代銷(xiāo)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅申報(bào)與繳納的知識(shí)點(diǎn)。采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

　　16.對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是(　)。

　　A.以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　C.以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　D.以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時(shí)，征收稅款的依據(jù)是以開(kāi)票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

　　17.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是(　)。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　B.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

　　C.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并.分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)征收增值稅

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥，需要繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>

　　18.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)藥品取得不含稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元，外銷(xiāo)藥品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1:6.8)，出口退稅率為 13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.75.4

　　B.65.60

　　C.64.65

　　D.74.49

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬(wàn)元)免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額=74.49(萬(wàn)元)

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，考生開(kāi)始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在備考期間，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅”以下是《稅法一》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列適用4%征收率的行為有(　)。

　　A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

　　B.對(duì)水泥廠銷(xiāo)售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

　　C.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

　　D.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

　　E.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷(xiāo)售自產(chǎn)的電力

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識(shí)點(diǎn)。自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水、混凝土廠銷(xiāo)售自產(chǎn)混凝土和縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷(xiāo)售自產(chǎn)的電力可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。

　　2.下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，該實(shí)物款額不得從銷(xiāo)售額中扣除

　　B.納稅人銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷(xiāo)售額中征稅

　　C.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　D.納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額

　　E.納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，可以從銷(xiāo)售額中減除還本支出

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理;選項(xiàng)D，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)E，納稅人采取還本銷(xiāo)售貨物的，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

　　3.下列行為，屬于增值稅視同銷(xiāo)售的有(　)。

　　A.在同一個(gè)縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售

　　B.將外購(gòu)的貨物抵付員工工資

　　C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　E.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為;選項(xiàng)B、D，將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，外購(gòu)貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。

　　4.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A.商場(chǎng)銷(xiāo)售家電并送貨上門(mén)，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　B.電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

　　C.納稅人銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

　　D.納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷(xiāo)售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，征收增值稅;選項(xiàng)B，電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按混合銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。

　　5.下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

　　A.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并.分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　B.各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用

　　C.影樓提供照相服務(wù)并附帶銷(xiāo)售像框

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品

　　E.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?選項(xiàng)B，對(duì)國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　6.外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè)

　　B.外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　C.外購(gòu)的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D.外購(gòu)的貨物用于投資

　　E.外購(gòu)的貨物用于集體福利

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)點(diǎn)。外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　7.納稅人銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有(　)。

　　A.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

　　B.以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油

　　C.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

　　D.以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

　　E.利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行增值稅即征即退的政策;選項(xiàng)E，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。

　　8.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有(　)。

　　A.以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁

　　B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑

　　C.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

　　D.污泥處理勞務(wù)

　　E.提供飛機(jī)維修勞務(wù)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策;選項(xiàng)E，從2001年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退政策。

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　　9.下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)

　　B.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)為該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額

　　C.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

　　D.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額

　　E.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定;出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)設(shè)備原值

　　10.下列情形中，加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的有(　)。

　　A.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車(chē)輛自用油

　　B.外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

　　C.加油站用于對(duì)外投資的成品油

　　D.加油站本身倒庫(kù)油

　　E.加油站檢測(cè)用油(回灌油)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車(chē)輛自用油;(2)外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫(kù)油;(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。

　　11.下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

　　A.已使用過(guò)的設(shè)備(購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)

　　B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

　　E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

　　12.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有(　)。

　　A.玉米胚芽

　　B.石油液化氣

　　C.農(nóng)機(jī)零部件

　　D.氫化植物油

　　E.卷簾機(jī)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

　　13.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有(　)。

　　A.預(yù)售銷(xiāo)售額

　　B.免稅銷(xiāo)售額

　　C.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

　　D.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票銷(xiāo)售額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

　　14.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有(　)。

　　A.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天

　　E.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　15.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免.抵.退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有(　)。

　　A.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng).性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　B.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　C.外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

　　D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng).性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同;選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

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　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。

　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，考生開(kāi)始進(jìn)行備考，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在備考期間，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅”以下是《稅法一》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　三、計(jì)算分析題

　　1.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)，另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件;另支付給運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(4)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

　　(5)銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。

　　(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>.2013年9月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.86046.16

　　B.68392.33

　　C.66666.67

　　D.66150.44

　　【正確答案】B

　　<2>.2013年9月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(　)元。

　　A.18550.00

　　B.24150.00

　　C.24680.00

　　D.31624.96

　　【正確答案】C

　　<3>.2013年9月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(　)元。

　　A.8947.30

　　B.9975.56

　　C.11732.6

　　D.12110.00

　　【正確答案】C

　　<4>.2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額(　)元。

　　A.53636.14

　　B.54217.89

　　C.55444.93

　　D.55878.03

　　【正確答案】C

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　　2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)兒童服裝.成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì))。2013年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受某演出單位委托，定制某型號(hào)兒童服裝，向該演出公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)棉花一批用于生產(chǎn)專(zhuān)用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款565000元。

　　(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向委托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)書(shū)籍.記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開(kāi)具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某拖布企業(yè)銷(xiāo)售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)20000元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;當(dāng)月為銷(xiāo)售經(jīng)理配置了小汽車(chē)一輛，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　　(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存上月外購(gòu)原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運(yùn)費(fèi)成本。

　　(7)當(dāng)月購(gòu)置小型設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　<1>.該服裝廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.153188.88

　　D.238188.89

　　【正確答案】D

　　<2>.該服裝廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額為(　)元。

　　A.2669

　　B.1933.15

　　C.2699

　　D.3229

　　【正確答案】A

　　<3>.該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A.67998.85

　　B.85841

　　C.67398.85

　　D.68841

　　【正確答案】B

　　<4>.該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A.136586.73

　　B.136251.45

　　C.144586.73

　　D.152347.89

　　【正確答案】D

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　　3、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額為13萬(wàn)元，取得的舊家電作價(jià)7萬(wàn)元，共取得差價(jià)款6萬(wàn)元;

　　(2)向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售一批家電，取得不含稅銷(xiāo)售收入120萬(wàn)元，收取包裝物押金8萬(wàn)元并單獨(dú)記賬，同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬(wàn)元;

　　(3)向某食品公司銷(xiāo)售自制的大型冷藏設(shè)備，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費(fèi)2.34萬(wàn)元，開(kāi)具了普通發(fā)票;

　　(4)本年8月份銷(xiāo)售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問(wèn)題而發(fā)生退貨，取得對(duì)方交來(lái)的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元;

　　(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國(guó)際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì)，本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元;

　　(6)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)(為一般納稅人)，用訂制的特殊車(chē)輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù)，共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元;

　　(7)銷(xiāo)售使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備(未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得收入10.4萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票;

　　(8)從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;

　　(9)外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為80萬(wàn)元;采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的價(jià)款為40萬(wàn)元;

　　(11)月底接到供電局電費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門(mén)耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;

　　(12)月底接到自來(lái)水公司水費(fèi)通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;

　　(13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款8000元，增值稅稅額1360元。

　　另外，上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>.業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.5.1

　　C.6.12

　　D.7.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬(wàn)元)

　　<2>.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.24.09

　　B.26.02

　　C.27.07

　　D.26.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(2)業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬(wàn)元);

　　隨同銷(xiāo)售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，計(jì)征增值稅。

　　業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)(5)，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;

　　業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策，所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，征收增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5×11%=0.55(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬(wàn)元)

　　<3>.計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.2

　　B.0.4

　　C.1.51

　　D.1.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬(wàn)元)

　　<4>.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.23.09

　　B.24.66

　　C.25.73

　　D.25.81

　　【正確答案】B

　　【答案解析】修理廠房使用的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬(wàn)元)

　　<5>.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.28

　　B.2.42

　　C.2.28

　　D.1.67

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2011年12月1日起，初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬(wàn)元)

　　<6>.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)本題的表述中正確的有(　)。

　　A.采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，按收取的差價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　B.銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的

　　C.企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅

　　D.本題中業(yè)務(wù)(6)需要計(jì)征增值稅

　　E.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售自產(chǎn)小家電，按全額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。向購(gòu)買(mǎi)方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的，都屬于價(jià)外費(fèi)用，并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

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