2016年稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)練習(xí)題：第一章企業(yè)所得稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是(　　　)。

　　A.符合條件的非營(yíng)利組織收入

　　B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　C.企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

　　D.國(guó)債利息收入

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。選項(xiàng)C為稅法規(guī)定不征稅收入。其他三項(xiàng)屬于免稅收入。

　　2. 甲公司向乙公司臨時(shí)拆借資金100萬(wàn)元，借款期間為2009年10月1日~12月31日，銀行同期借款利率為0.3%/月，同期存款利率為0.1%/月。甲支付利息為3.6萬(wàn)元，則該項(xiàng)借款利息允許稅前扣除金額為(　　　)萬(wàn)元。

　　A.3.6

　　B.0.9

　　C.0.3

　　D.0.86

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅利息費(fèi)用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即：100×0.3%×3=0.9(萬(wàn)元)。所以選B。

　　3. 下列各項(xiàng)中，不能視為非居民企業(yè)在華有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的是(　　　)。

　　A.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所

　　B.提供勞務(wù)場(chǎng)所

　　C.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

　　D.委托單位或個(gè)人代其簽訂一次合同

　　【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅納稅人。稅法中所指的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括(1)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)(2)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所(3)提供勞務(wù)的場(chǎng)所(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　4. 企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅金是(　　　)。

　　A.增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅

　　B.增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅

　　C.消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加

　　D.已納的企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。增值稅是價(jià)外稅，不能扣除。企業(yè)所得稅稅款也不能扣除。

　　5. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起(　　　)內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.20年

　　【答案】C

　　【解析】本題考核特別納稅調(diào)整有關(guān)內(nèi)容。

　　6. 某制藥企業(yè)2009年8月份接受其他單位捐贈(zèng)的設(shè)備一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅款為51萬(wàn)元，該企業(yè)于2009年11月份將該批產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?50萬(wàn)元。則該企業(yè)接受捐贈(zèng)收入確認(rèn)的時(shí)間和金額分別為(　　　)。

　　A.2009年8月，300萬(wàn)元

　　B.2009年8月，351萬(wàn)元

　　C.2009年11月，350萬(wàn)元

　　D.2009年11月，401萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)。稅法規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收入金額為資產(chǎn)價(jià)值和進(jìn)項(xiàng)稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法正確的有(　　　)。

　　A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

　　B.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅

　　C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　D.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】ABC.D

　　【解析】本題考核對(duì)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的掌握。選項(xiàng)B，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　2. 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有(　　　)。

　　A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷(xiāo)售存貨發(fā)生的損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失

　　D.企業(yè)按照規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失

　　【答案】BC.D

　　【解析】本題考核資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;(6)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

　　3. 某工業(yè)企業(yè)2009年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元、廣告性贊助50萬(wàn)元、非廣告性贊助5萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為(　　　)萬(wàn)元。

　　A.850

　　B.879

　　C.844

　　D.902

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅相關(guān)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=【2000+1404÷(1+17%)+80】×5‰=16.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%為20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小值即12萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=【2000+1404÷(1+17%)+80】×15%=492(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+160+50)-492=18(萬(wàn)元)，非廣告性贊助不得在所得稅前扣除，企業(yè)計(jì)到銷(xiāo)售費(fèi)用也不影響損益，企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(萬(wàn)元)。

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法不正確的是(　　　)。

　　A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，收入額按照產(chǎn)品的成本確定

　　【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅關(guān)于特殊收入的確認(rèn)。選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

　　5、下列情形中，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有(　　　)。

　　A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.企業(yè)重組后的連續(xù)6個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　C.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

　　D.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　E.同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并

　　【答案】AC.E

　　【解析】本題考核適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的情形。選項(xiàng)B，企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適用特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D，企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，適用特殊性稅務(wù)處理。

　　6、下列適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組，處理正確的有(　　　)。

　　A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在3個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

　　B.符合條件的股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　C.符合條件的資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　D.符合條件的企業(yè)合并，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　E.符合條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼

　　【答案】BCD.E

　　【解析】本題考核企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。選項(xiàng)A不正確，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在3個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，除土地開(kāi)發(fā)之外，下列應(yīng)視為已經(jīng)完工的有(　　　)。

　　A.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案

　　B.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用

　　C.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明

　　D.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)封頂

　　E.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售許可證

　　【答案】AB.C

　　【解析】本題考核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開(kāi)發(fā)之外，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案;開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用;開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

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