2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第三章營業(yè)稅改征增值稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是(　)。

　　A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅

　　C.航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　2.下列關(guān)于營改增納稅地點(diǎn)的說法，不正確的是(　)。

　　A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是(　)。

　　A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

　　B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

　　D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

　　【正確答案】D

　　【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

　　4.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元.增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000元.增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.14041.77

　　B.14920.00

　　C.15531.97

　　D.2006.80

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

　　銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)

　　5.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)元。

　　A.12628

　　B.19830

　　C.19720

　　D.19547

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

　　6.營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是(　)。

　　A.6%

　　B.11%

　　C.17%

　　D.3%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%。

　　7.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是(　)。

　　A.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅

　　B.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車.汽車.游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　C.試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證

　　D.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　8.下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸勞務(wù)的是(　)。

　　A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

　　B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

　　C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物

　　D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

　　【正確答案】D

　　【答案解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　9.下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　10.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

　　A.單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

　　B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　11.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是(　)。

　　A.向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　B.增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

　　C.一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目.免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可以使用貨運(yùn)專票

　　D.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照(　)方法適用稅率或征收率。

　　A.兼有不同稅率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　B.兼有不同征收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

　　C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計(jì)算

　　E.兼有不同稅率的銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

　　2.下列項(xiàng)目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有(　)。

　　A.交通運(yùn)輸業(yè)

　　B.建筑業(yè)

　　C.餐飲服務(wù)

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　E.廣播影視服務(wù)

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。

　　3.下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有(　)。

　　A.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.管道運(yùn)輸服務(wù)

　　C.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　D.物流輔助服務(wù)

　　E.有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)(暫不包括鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點(diǎn)范圍之內(nèi)。

　　4.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列(　)情形而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減的。

　　A.應(yīng)稅服務(wù)中止

　　B.折讓

　　C.銷售折扣

　　D.折扣銷售

　　E.還本銷售

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　5.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有(　)。

　　A.購買汽車從4S店取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C.收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　E.接受境外單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　6.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

　　A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

　　C.某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫

　　D.某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)

　　E.某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外。(2)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

　　7.根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有(　)。

　　A.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　B.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車.汽車.游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　C.原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，可以作為增值稅扣稅憑證

　　D.原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　E.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　8.向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有(　)。

　　A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　B.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)

　　C.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

　　D.合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)

　　E.對境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策。

　　9.下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有(　)。

　　A.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

　　B.注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù).倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

　　C.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

　　D.中國臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入

　　E.經(jīng)人民銀行.銀監(jiān)會(huì).商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C、D實(shí)行免征增值稅的政策。

　　10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有(　)。

　　A.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開

　　B.自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路.內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　C.納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票

　　D.自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

　　E.貨運(yùn)專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票;選項(xiàng)E，貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

　　11.下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有(　)。

　　A.營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

　　B.某運(yùn)輸公司向消費(fèi)者個(gè)人提供公路運(yùn)輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款

　　D.某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　E.某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

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　　三、計(jì)算題

　　甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營情況如下：

　　(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬元;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額7.77萬元，并給甲企業(yè)開具了運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

　　(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬元，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬元。

　　(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬元;乙企業(yè)以總價(jià)值(含增值稅)為18.72萬元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬元.增值稅2.72萬元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬元。

　　(4)甲企業(yè)從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元，支付丙企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。將收購農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬元。

　　(5)甲企業(yè)銷售使用過的一臺設(shè)備(2008年購入)，取得銷售收入28萬元。

　　(6)乙企業(yè)以庫存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫存貨物含稅價(jià)93.6萬元，辦公樓評估價(jià)為600萬元，已向甲企業(yè)開具庫存貨物的增值稅專用發(fā)票。

　　(7)丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬元(不含稅);出租車輛取得不含稅租金收入42萬元。

　　(8)丙企業(yè)本月進(jìn)口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬元，關(guān)稅稅率為10%。

　　本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.23.01

　　B.23.16

　　C.23.74

　　D.24.04

　　【正確答案】B

　　<2>.乙企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.0.68

　　B.2.33

　　C.3.40

　　D.3.45

　　【正確答案】D

　　<3>.丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.0.77

　　B.7.92

　　C.1.10

　　D.6.82

　　【正確答案】B

　　<4>.丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.15.06

　　B.13.96

　　C.4.26

　　D.4.59

　　【正確答案】D

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　　四、綜合題

　　1.某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，實(shí)行“營改增”后，申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元.裝卸收入5萬元.倉儲保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。

　　(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運(yùn)業(yè)務(wù)交給甲運(yùn)輸企業(yè)，支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)45萬元，并取得了甲運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬元，車輛保證金7.02萬元。

　　(4)將兩艘運(yùn)輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬元，開具了增值稅專用發(fā)票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

　　(5)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。

　　(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

　　(7)本月自某汽車銷售公司購進(jìn)2輛運(yùn)輸用車輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬元，另支付車輛裝飾費(fèi)5265元.保險(xiǎn)費(fèi)7020元，均由汽車銷售公司開具相關(guān)票據(jù);本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計(jì)1.8萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.該企業(yè)10月份應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅(　)萬元。

　　A.27.43

　　B.28.37

　　C.30.44

　　D.30.31

　　【正確答案】D

　　<2>.該企業(yè)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　)萬元。

　　A.17.1

　　B.22.05

　　C.15.3

　　D.20.25

　　【正確答案】B

　　<3>.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.75

　　B.112.18

　　C.107

　　D.110

　　【正確答案】D

　　<4>.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)萬元。

　　A.11.95

　　B.8.3

　　C.11.86

　　D.11.83

　　【正確答案】D

　　<5>.該企業(yè)10月份應(yīng)繳納車輛購置稅(　)萬元。

　　A.9.00

　　B.9.11

　　C.9.12

　　D.9.21

　　【正確答案】B

　　<6>.關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

　　A.運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅

　　B.運(yùn)輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營改增范疇，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅

　　C.運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸.裝卸.倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計(jì)算繳納增值稅

　　D.該運(yùn)輸企業(yè)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，向甲運(yùn)輸企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　【正確答案】AC

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