2016年稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)練習題：第五章房產(chǎn)稅

　　一、單項選擇題

　　1.下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的是(　　)。

　　A.政府機關(guān)自用的房產(chǎn)

　　B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)

　　C.事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　D.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A免征房產(chǎn)稅。

　　2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，2013年7月1日將其中的30%用于對外投資，共擔生產(chǎn)經(jīng)營風險，投資期限3年，當年取得利潤分紅20萬元;2013年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金6萬元，其余房產(chǎn)自用。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元。

　　A.102400

　　B.118400

　　C.92800

　　D.78400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔風險的，被投資方以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅;企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的單位自有住房給職工居住，暫免征收房產(chǎn)稅。

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(萬元)=78400(元)

　　3.對融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)該(　　)為計稅依據(jù)，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

　　A.免于征稅

　　B.以房產(chǎn)租金計征

　　C.以房產(chǎn)余值計征

　　D.以房產(chǎn)原值計征

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

　　4.某市一商貿(mào)企業(yè)2012年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%，計算該商貿(mào)企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.30.72

　　B.32.16

　　C.42.16

　　D.19.2

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)，2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬元)

　　5.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是(　　)。

　　A.室外游泳池

　　B.水塔

　　C.工廠圍墻

　　D.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的知識點是房產(chǎn)稅的征稅對象。室外游泳池、水塔和圍墻都不屬于房產(chǎn)稅中的房屋，因此不征房產(chǎn)稅。

　　6.2013年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元.內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元.托兒所用房原值300萬元.超市用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2013年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.62.4

　　B.69.12

　　C.76.8

　　D.77.92

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)

　　7.某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2013年初對該廠房進行擴建，2013年8月底完工并辦理驗收手續(xù)交付使用，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2013年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)元。

　　A.20640

　　B.21000

　　C.21120

　　D.21600

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核的知識點是房產(chǎn)稅的計算。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　8.某企業(yè)2013年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元;9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤l0萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%。2013年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.3.60

　　B.3.93

　　C.4.14

　　D.6.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以房產(chǎn)進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有(　　)。

　　A.納稅人在對原有房屋進行改建.擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　B.完全建在地下的建筑，不需要繳納房產(chǎn)稅

　　C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)情況確定，確定納稅人后，從租計征房產(chǎn)稅

　　D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，實際經(jīng)營的代管人或使用人為納稅人

　　E.與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑物的有關(guān)規(guī)定計征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。

　　2.下列項目中，屬于應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.個人自住的別墅

　　B.注冊稅務(wù)師協(xié)會的辦公大樓

　　C.個人出租的營業(yè)用房

　　D.營利性老年護理院自用房

　　E.軍隊空余房產(chǎn)出租

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】個人自用住房占地，屬于免征房產(chǎn)稅的項目;注冊稅務(wù)師協(xié)會屬于社會團體，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

　　3.下列情況可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A.對停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋

　　B.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的

　　D.企業(yè)辦的各類學校.醫(yī)院.托兒所.幼兒園自用的房產(chǎn)

　　E.個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　4.關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅依據(jù)，下列陳述正確的有(　　)。

　　A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，不征收房產(chǎn)稅

　　B.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),其自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征房產(chǎn)稅

　　C.沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計算房產(chǎn)稅

　　D.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，依照租金計征房產(chǎn)稅

　　E.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，暫免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計征。

　　5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的有(　)。

　　A.租賃雙方簽訂的合同有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

　　B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

　　C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人

　　D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅

　　E.產(chǎn)權(quán)屬于個人的，不繳納房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于個人的，經(jīng)營性房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

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　　6.下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有(　)。

　　A.更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，其更新價值計入房產(chǎn)原值，但不扣減原來相應(yīng)舊設(shè)備和設(shè)施的價值

　　B.完全建在地面以下的建筑不計征房產(chǎn)稅

　　C.對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋分別按照地上與地下建筑物的規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅

　　D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅

　　E.對企事業(yè)單位.社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值;與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

　　7.下列情況可以免征房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.商業(yè)銀行經(jīng)營用房產(chǎn)

　　B.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前出租的

　　D.在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)

　　E.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　8.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自房屋建成之日起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的當月起繳納房產(chǎn)稅

　　E.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移.變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　9.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是(　　)。

　　A.房屋出典的由出典人納稅

　　B.房屋出租的由承租人納稅

　　C.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人繳納房產(chǎn)稅

　　D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

　　E.租賃雙方簽訂的合同有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由產(chǎn)權(quán)人納稅;個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

　　10.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有(　)。

　　A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

　　B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

　　C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)情況確定，確定納稅人后，從租計征房產(chǎn)稅

　　D.產(chǎn)權(quán)所有權(quán)在房產(chǎn)關(guān)系上，與承典人發(fā)生爭議的，由代管人或使用人為納稅人

　　E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔風險的按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】個人擁有的非營業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。

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