2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣的是(　)。

　　A.廠辦公室購(gòu)置辦公用品

　　B.外購(gòu)鋼材用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)食用油發(fā)放給職工

　　D.生產(chǎn)車(chē)間新添生產(chǎn)用機(jī)床

　　【答案】C

　　2.關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的是()。

　　A.某公司進(jìn)口貨物，取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

　　B.某公司自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.某汽車(chē)銷(xiāo)售公司裝修汽車(chē)銷(xiāo)售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這些裝飾材料進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車(chē)間共用一塊電表，每月電費(fèi)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;選項(xiàng)B：自制設(shè)備器具自用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)C：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;選項(xiàng)D：辦公室和車(chē)間共用的電表，發(fā)生電費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　3.某管道安裝公司，主營(yíng)管道安裝業(yè)務(wù)，兼營(yíng)管道配件的零星銷(xiāo)售，在財(cái)務(wù)核算時(shí)，企業(yè)未分別核算安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)()。

　　A.全額申報(bào)繳納增值稅

　　B.全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷(xiāo)售額部分申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，貨物的銷(xiāo)售額部分申報(bào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額部分申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅人有兼營(yíng)行為但未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，按貨物的銷(xiāo)售額征收增值稅，按應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.在確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)征依據(jù)時(shí)，正確的是(　)。

　　A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)

　　B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

　　C.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收入，可以扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的稅費(fèi)

　　D.金融商品的買(mǎi)入價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，要以全部手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額，不可以扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi);選項(xiàng)C：外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收入，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中和購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)D：金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

　　5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D.4.50

　　【答案】D

　　6.某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第二方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)征收增值稅

　　C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅

　　D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)婕皞€(gè)稅，不涉及企業(yè)所得稅。

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，稅務(wù)師考生進(jìn)行進(jìn)入備考階段，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在備考期間環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核”以下是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅代理審查的說(shuō)法，正確的(　)

　　A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外收取的各種費(fèi)用之和

　　B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款

　　C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)

　　D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

　　E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費(fèi)不計(jì)人應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額

　　【答案】AD

　　2.關(guān)于增值稅銷(xiāo)售收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售

　　B.將銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售金額并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　C.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額

　　D.外匯結(jié)算銷(xiāo)售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

　　E.采取還本銷(xiāo)售方式，可從應(yīng)稅銷(xiāo)售額中減除還本支出

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)C：金銀首飾以舊換新方式銷(xiāo)售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額，其他貨物以舊換新方式銷(xiāo)售的，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;選項(xiàng)E：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，其銷(xiāo)售額為貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

　　3.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有()。

　　A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BCE屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)按規(guī)定以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.單位和個(gè)人開(kāi)設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營(yíng)業(yè)稅

　　E.企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位互供勞動(dòng)收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　5.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進(jìn)行調(diào)整。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅的最低計(jì)稅價(jià)格

　　B.獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

　　C.銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格

　　D.成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法

　　E.銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格

　　【答案】B, C, D

　　【解析】注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時(shí)，如價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;②按照銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;③按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);④按照其他合理的方法。

　　6.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有(　)。

　　A.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品所取得的收入

　　B.除郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品所取得的收入

　　C.銀行銷(xiāo)售金銀取得的收入

　　D.代銷(xiāo)貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入

　　E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)納增值稅;選項(xiàng)C應(yīng)納增值稅。

　　7.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

　　A.商業(yè)折扣行為

　　B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

　　C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

　　D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

　　E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為

　　【答案】BCE

　　【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院，應(yīng)將“庫(kù)存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。所以選項(xiàng)B、C、E均有可能發(fā)生。

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