2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》章節(jié)練習(xí)題：第十四章涉稅犯罪法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于抗稅罪的犯罪構(gòu)成的表述中，不正確的是(　)。

　　A.抗稅罪的客體是復(fù)雜客體

　　B.抗稅罪的主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人

　　C.抗稅罪的主觀方面為故意或者過失

　　D.抗稅罪的客觀方面表現(xiàn)為以暴力.威脅方法拒不繳納稅款的行為

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核抗稅罪的犯罪構(gòu)成?？苟愖锏闹饔^方面表現(xiàn)為故意，即明知應(yīng)當(dāng)納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應(yīng)繳稅款非法占為己有。

　　2.下列關(guān)于徇私舞弊發(fā)售發(fā)票.抵扣稅款.出口退稅罪的說法中正確的是(　)。

　　A.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票.抵扣稅款.出口退稅罪侵犯的客體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序和司法機(jī)關(guān)正常的刑事司法活動(dòng)秩序

　　B.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票.抵扣稅款.出口退稅罪的犯罪主體是一般主體

　　C.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票.抵扣稅款.出口退稅罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，過失不構(gòu)成本罪

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票.抵扣稅款.出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。選項(xiàng)C正確。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，過失不構(gòu)成本罪。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。

　　3.司法工作人員為徇私情私利，對(duì)明知是無罪的人使他受追訴，對(duì)明知是有罪的人故意包庇使其不受追訴，或者在刑事審判中故意違背事實(shí)和法律作枉法裁判的行為，構(gòu)成(　)。

　　A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B.徇私枉法罪

　　C.玩忽職守罪

　　D.濫用職權(quán)罪

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核瀆職罪。注意徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別。

　　4.根據(jù)《刑法修正案(七)》規(guī)定，有逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，(　)內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.1年

　　D.2年

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核逃稅罪?！缎谭ㄐ拚?七)》第三條第四款規(guī)定，有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

　　5.納稅人A公司采取設(shè)立虛假的賬簿.記賬憑證的方式進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，后經(jīng)群眾舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查。在調(diào)查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列(　)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將該企業(yè)的案件移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　A.A公司逃避繳納稅款1萬元并且占應(yīng)納稅額5%

　　B.A公司逃避繳納稅款5萬元并且占應(yīng)納稅額10%，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，并且根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，繳納了相應(yīng)的罰款

　　C.A公司逃避繳納稅款5萬元，占應(yīng)納稅額15%，在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)追繳通知后，未補(bǔ)繳應(yīng)納稅款

　　D.A公司逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額15%，雖然已經(jīng)補(bǔ)繳了應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，但該公司在五年前曾因逃避繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過兩次行政處罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核逃稅罪的構(gòu)成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以的構(gòu)成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。

　　6.《刑法修正案(八)》在危害稅收征管罪中增加的罪名是(　)。

　　A.逃稅罪

　　B.虛開發(fā)票罪

　　C.非法出售發(fā)票罪

　　D.非法制造發(fā)票罪

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核危害稅收征管罪?！缎谭ㄐ拚?八)》在危害稅收征管罪中增加的罪名是虛開發(fā)票罪和持有偽造的發(fā)票罪。

　　7.某外貿(mào)公司在繳納了100萬元的稅款以后，采取虛報(bào)出口的手段，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅180萬元，后被查獲，對(duì)該公司(　)。

　　A.以逃稅罪處理

　　B.以騙取出口退稅罪處理

　　C.其中的100萬元按照逃稅罪處理，余下的80萬元按騙取出口退稅罪處理

　　D.其中的100萬元按照騙取出口退稅罪處理，余下的80萬元按逃稅罪處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認(rèn)定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對(duì)超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項(xiàng)C是符合法律規(guī)定的選項(xiàng)。

　　8.購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，按(　)定罪處罰。

　　A.非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　B.非法出售增值稅專用發(fā)票罪

　　C.非法購買增值稅專用發(fā)票罪和非法出售增值稅專用發(fā)票罪

　　D.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的特殊定罪規(guī)定。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，按照《刑法》206條規(guī)定，應(yīng)按出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，屬于兩個(gè)行為觸犯兩個(gè)罪名，因?yàn)閮勺镏g有牽連關(guān)系，符合牽連犯的特征，按處罰較重的一罪來定罪處罰。

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時(shí)間定于11月12日-13日，稅務(wù)師考生進(jìn)行進(jìn)入備考階段，稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)多且專業(yè)性較強(qiáng)，針對(duì)大家在備考期間環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》章節(jié)練習(xí)題：第十四章涉稅犯罪法律制度”以下是《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》第三篇刑事法律制度練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)《刑法》規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅.抵扣稅款發(fā)票罪的，虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處(　)。

　　A.5年以下有期徒刑或者拘役

　　B.3年以上7年以下有期徒刑

　　C.3年以上10年以下有期徒刑

　　D.2萬元以上20萬元以下罰金

　　E.5萬元以上50萬元以下罰金

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處50000元以上500000元以下罰金;故選C、E兩項(xiàng)。

　　2.在瀆職罪中，不要求犯罪主體一定是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的有(　)。

　　A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B.徇私舞弊不征.少征稅款罪

　　C.徇私舞弊發(fā)售發(fā)票.抵扣稅款.出口退稅罪

　　D.違法提供出口退稅憑證罪

　　E.徇私枉法罪

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】本題考核瀆職罪的犯罪主體。瀆職罪中徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執(zhí)法人員，徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員，違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關(guān)、外匯管理等國家機(jī)關(guān)工作人員。

　　3.下列關(guān)于瀆職罪的定罪處罰說法正確的是(　)。

　　A.行政機(jī)關(guān)執(zhí)法人員顧某收受他人賄賂，沒有依法將涉嫌犯罪的案件移交司法機(jī)關(guān)處理，情節(jié)嚴(yán)重，顧某的行為構(gòu)成想象競合犯，從一重罪處罰

　　B.稅務(wù)人員張某與納稅人胡某勾結(jié)，幫助胡某進(jìn)行虛假申報(bào)納稅，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額的10%，張某和胡某構(gòu)成逃稅罪的共犯

　　C.稅務(wù)人員陳某利用職務(wù)上的便利，收取納稅人甲公司的財(cái)務(wù)，擅自減少甲公司的應(yīng)納稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對(duì)于陳某應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰

　　D.稅務(wù)人員張某在辦理抵扣稅款工作中，收受他人賄賂(構(gòu)成受賄罪)，違法辦理抵扣稅款，致使國家利益遭受重大損失，張某的行為構(gòu)成牽連犯，但按照刑法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰

　　E.稅務(wù)人員李某在工作中因?yàn)橹卮筮^失而少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對(duì)李某應(yīng)當(dāng)按照徇私舞弊不征.少征稅款罪定罪處罰

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考核瀆職罪的相關(guān)規(guī)定。政執(zhí)法人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件不移交，情節(jié)嚴(yán)重，同時(shí)又因此而收受他人賄賂，構(gòu)成在牽連犯，應(yīng)從一重罪處罰。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)。不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。所以選項(xiàng)B正確。稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財(cái)物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當(dāng)以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。所以選項(xiàng)C正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實(shí)施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　4.下列關(guān)于涉稅犯罪的規(guī)定說法正確的有(　)。

　　A.納稅人采取欺騙.隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金

　　B.納稅人以外的人單獨(dú)實(shí)施以暴力威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)按照妨礙公務(wù)罪定罪處罰

　　C.逃避追繳欠稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

　　D.騙取出口退稅數(shù)額為20萬元，且在第一次判決宣告前無法追回的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取國家出口退稅款5倍以下罰金

　　E.購買偽造的增值稅專用發(fā)票100份又出售的，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關(guān)規(guī)定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴(yán)重情節(jié)”，選項(xiàng)D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴(yán)重情節(jié)”的情況，應(yīng)處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構(gòu)成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　5.下列關(guān)于逃稅罪的犯罪構(gòu)成的表述中，不正確的有(　)。

　　A.逃稅罪的客體是國家稅收征管秩序

　　B.逃稅罪的客觀方面表現(xiàn)為逃避繳納稅款

　　C.逃稅罪的主體是納稅人和扣繳義務(wù)人

　　D.逃稅罪的主觀方面既包括故意，也包括過失

　　E.逃稅罪的主體只能是自然人

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】本題考核逃稅罪的犯罪構(gòu)成。逃稅罪的主觀方面必須是出于故意，即行為人通過采取欺騙、隱瞞手段，達(dá)到逃避繳納稅款的目的。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。逃稅罪的主體既可以是自然人，可以是單位。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　6.下列犯罪中，犯罪主體是一般主體的有(　)。

　　A.抗稅罪

　　B.逃避追繳欠稅罪

　　C.騙取出口退稅罪

　　D.虛開增值稅專用發(fā)票罪

　　E.非法出售發(fā)票罪

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項(xiàng)A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實(shí)施，單位不能成為本罪的主體。選項(xiàng)B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，扣繳義務(wù)人不構(gòu)成本罪主體。

　　7.根據(jù)《刑法》規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅.抵扣稅款發(fā)票罪(　)。

　　A.虛開稅款數(shù)額1萬元，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

　　B.數(shù)額巨大或者其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)

　　C.數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處5年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金

　　D.數(shù)額巨大或者其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，應(yīng)處無期徒刑或者死刑

　　E.虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑.拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰?！缎谭ㄐ拚?八)》刪去刑法第二百零五條第二款，并增加了一條，作為第二百零五條之一：即虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。故正確答案是ABE。

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