2017年稅務師《稅法二》備考模擬試題二

　　一、單項選擇題

　　1、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.提供勞務所得

　　B.轉讓房屋所得

　　C.權益性投資所得

　　D.特許權使用費所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.外商投資企業(yè)

　　B.國有企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份制企業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　3、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是(　　)。

　　A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權轉讓收入

　　D.接受捐贈收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　4、依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現

　　B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現

　　D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)

　　B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業(yè)

　　D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業(yè)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。

　　6、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)

　　B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業(yè)

　　【正確答案】C

　　7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　【正確答案】C

　　8、2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務存在關聯交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯企業(yè)業(yè)務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息(　　)萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　【正確答案】D

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　　9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅

　　B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記

　　C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業(yè)所得稅

　　D.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數額計入經費支出額

　　【正確答案】B

　　10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為(　　)元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　【正確答案】D

　　11、下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅

　　B.股票增值權納稅義務發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期

　　C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額

　　【正確答案】A

　　12、下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規(guī)定的是(　　)。

　　A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅

　　B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅

　　C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得

　　D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個人勞動所得

　　【正確答案】B

　　13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅(　　)元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正確答案】B

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　　二、多項選擇題

　　1、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊

　　B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本

　　E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　2、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有(　　)。

　　A.將貨物用于媒體市場推廣

　　B.將商品用于對外捐贈

　　C.將產品用于獎勵本廠職工

　　D.將產品用于本廠辦公樓擴建

　　E.將產品用于上級主管部門的家庭使用

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

　　3、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有(　　)。

　　A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

　　C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅

　　E.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】D選項：除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

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