2017年稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題：增值稅減免稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.按照最策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅;選項(xiàng)D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　2.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是(　)。

　　A.以自己采掘的砂.土.石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚.瓦.石灰

　　B.黏土實(shí)心磚.瓦

　　C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂.土.石料

　　D.用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　(5)自來水。對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　4.下列不屬于13%低稅率范圍的是(　)。

　　A.中藥飲片

　　B.咖啡豆

　　C.林苗栽植機(jī)械

　　D.煤炭

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識(shí)點(diǎn)。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

　　5.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是(　)。

　　A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

　　B.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市.區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局

　　D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

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　　6.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是(　)。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　B.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

　　C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并.分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥，需要繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　7.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A.1304

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

　　D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購材料用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

　　9.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬元)

　　應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　10.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.903.51

　　B.111.05

　　C.1112.62

　　D.1165.05

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

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