2017年稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題：增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　單項選擇題

　　1、對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是(　)。

　　A.以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　C.以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　D.以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識點(diǎn)。對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

　　2、下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.會員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅

　　C.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策

　　D.對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

　　B.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣.頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣.頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

　　C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計算繳納增值稅

　　D.油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計算繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識點(diǎn)。選項A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅;選項 D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。

　　4、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是(　)。

　　A.預(yù)收貨款

　　B.賒銷

　　C.分期收款

　　D.將貨物交付他人代銷

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點(diǎn)。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是(　)。

　　A.納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計算增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識點(diǎn)。選項A，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　6、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A.18071.56

　　B.15810.43

　　C.23000.00

　　D.23071.43

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計算的知識點(diǎn)。進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

　　7、下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退(免)稅政策的是(　)。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　C.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　【正確答案】A

　　【答案解析】其他選項均適用增值稅免稅政策。

　　8、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1:6.8)，出口退稅率為 13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為(　)萬元。

　　A.75.4

　　B.65.60

　　C.64.65

　　D.74.49

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)

　　免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)，應(yīng)退稅額=74.49(萬元)

　　9、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是( )。

　　A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力

　　B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

　　C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決

　　D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選擇B，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

　　10、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是( )。

　　A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記

　　B.征稅主體與納稅主體的同時存在

　　C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)

　　D.征.納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

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　　11、下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。

　　A.從立法過程來看，稅法屬于制定法

　　B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)

　　C.從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性

　　D.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。

　　12、稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯誤的是( )。

　　A.稅法借用了民法的概念和規(guī)則

　　B.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主

　　C.稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系

　　D.稅法調(diào)整手段更多的是行政處罰和刑罰手段

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　13、下列選項中，屬于稅基式減免的是( )。

　　A.全部免征

　　B.減半征收

　　C.零稅率

　　D.免征額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全部免征.減半征收屬于稅額式減免;零稅率屬于稅率式減免。

　　14、下列具有最高法律效力的是( )。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施細(xì)則》

　　B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

　　C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　D.《中華人民共和國車船稅法》

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅法的運(yùn)行的知識點(diǎn)。稅收法規(guī)的效力低于憲法.稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。選項A.B屬于稅收行政法規(guī);選項C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高。

　　15、稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動，下列關(guān)于稅收立法說法錯誤的是( )。

　　A.《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)

　　B.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

　　C.稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一

　　D.在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。

　　16、下列各項中，屬于事后監(jiān)督的是( )。

　　A.稅收執(zhí)法檢查

　　B.稅收規(guī)范性文件合法性審核制度

　　C.重大稅務(wù)案件審理制度

　　D.稅收執(zhí)法監(jiān)督

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，稅收執(zhí)法檢查.復(fù)議應(yīng)訴等工作屬于事后監(jiān)督;選項B，稅收規(guī)范性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式;選項C，重大稅務(wù)案件審理制度屬于事中監(jiān)督;選項D，稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督.事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

　　17、下列關(guān)于稅收執(zhí)法檢查的說法，正確的是( )。

　　A.稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.稅收執(zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能

　　C.稅收執(zhí)法檢查的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

　　D.稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收執(zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用;選項C，稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為;選項D，稅收執(zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性.合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性。

　　18、下列關(guān)于稅收司法的說法，錯誤的是( )。

　　A.稅收刑事司法是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)

　　B.稅收司法審查僅限于合法性審查

　　C.稅收司法審查以具體稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為作為審查對象

　　D.掌握稅收司法概念的核心在于公安機(jī)關(guān)和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)利

　　【正確答案】D

　　【答案解析】掌握稅收司法概念的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。

　　19、國際稅收中，徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是( )。

　　A.免稅法

　　B.稅收饒讓

　　C.直接抵免法

　　D.間接抵免法

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。

　　20、下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定成俗的稱謂

　　B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價形成不合理的國際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整方法，是整個轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。

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