2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：車船稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列說法中，不符合車船稅申報(bào)和繳納規(guī)定的是( )。

　　A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

　　B.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

　　C.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地

　　D.對(duì)于進(jìn)口的機(jī)動(dòng)車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　2、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是( )。

　　A.取得車船所有權(quán)的次月

　　B.合同.協(xié)議載明的車船交付日的次月

　　C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

　　D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【答案】D

　　【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同.協(xié)議載明的車船交付日期，或者購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

　　3、李某在甲市居住，2015年3月將其在乙市的一套空置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，那李某應(yīng)在( )繳納土地增值稅。

　　A.李某實(shí)際工作單位所在地

　　B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的坐落地乙市

　　C.李某的實(shí)際居住地

　　D.李某的戶籍所在地

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地在同一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2600

　　D.3000

　　【答案】C

　　【解析】技術(shù)合同單對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬貼花。應(yīng)繳納印花稅=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.5‰×10000=2600(元)

　　5、符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地.房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)的期限，為土地.房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的( )日內(nèi)。

　　A.10

　　B.7

　　C.15

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】申報(bào)減免契稅和申報(bào)繳納契稅的期限，均為10日內(nèi)。符合減免稅規(guī)定的契稅納稅人，應(yīng)在土地.房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)，向土地.房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地.房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　6、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是( )。

　　A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用

　　B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用

　　C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤率預(yù)提費(fèi)用

　　D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30%預(yù)提費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同.協(xié)議或廣告.模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。(3)應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用.物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金.公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

　　7、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是( )。

　　A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

　　B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

　　C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

　　D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;選項(xiàng)C，納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整;選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣撸殘?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　8、下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅

　　B.跨省使用的車船在登記地繳納車船稅

　　C.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

　　D.車船所有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

　　【答案】C

　　【解析】車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收;跨省.自治區(qū).直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地;車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅;已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.停止使用半年以上的危險(xiǎn)房產(chǎn)

　　B.出租的名勝古跡空余房產(chǎn)

　　C.企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)

　　D.中國人民保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)

　　E.國有企業(yè)自辦的幼兒園自用的房產(chǎn)

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng)B和D不免征房產(chǎn)稅。

　　2、下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A.房屋贈(zèng)與

　　B.國有土地使用權(quán)贈(zèng)與

　　C.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的

　　D.以競(jìng)價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的

　　E.成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換

　　【答案】ABE

　　【解析】契稅中，由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有：土地使用權(quán)贈(zèng)與.房屋贈(zèng)與，成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)A.B.E。

　　3、下列符合耕地占用稅法規(guī)定的是( )。

　　A.納稅義務(wù)人是占用耕地建設(shè)非農(nóng)業(yè)用房的單位和個(gè)人，但從事農(nóng)業(yè)用房建設(shè)的不屬于耕地占用稅的納稅義務(wù)人

　　B.納稅義務(wù)人包括從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人

　　C.征稅范圍包括國家和集體所有的耕地

　　D.征稅范圍不包括茶園.果園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

　　E.林地不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地

　　【答案】BCE

　　【解析】A選項(xiàng)，從事農(nóng)業(yè)用房建設(shè)的也屬于耕地占用稅的納稅義務(wù)人;D選項(xiàng)，種植糧食作物.經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)田，種植蔬菜和果樹的菜地.園地.及其附屬的土地(如田間道路)都屬于耕地占用稅的納稅人。

　　4、下列各項(xiàng)所得，按“工資.薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.非任職單位的董事費(fèi)收入

　　B.退休后再任職取得的收入

　　C.年終加薪和勞動(dòng)分紅

　　D.年終一次性獎(jiǎng)金

　　E.法人企業(yè)的個(gè)人投資者無償取得企業(yè)出資購買的汽車

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，按股息.紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息.股息.紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.法人企業(yè)為其股東購買小汽車將汽車辦理在股東名下

　　B.個(gè)人取得的國債轉(zhuǎn)讓所得

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)部分

　　D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤分配收益

　　E.個(gè)人合伙企業(yè)的自有利潤

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CE，按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn).經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　6、關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述正確的有( )。

　　A.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅

　　B.房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅

　　C.地下建筑物的原價(jià)折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省.自治區(qū).直轄市人民政府確定

　　D.融資租賃房屋的，由承租人依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

　　E.出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，地下建筑物的原價(jià)折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省.自治區(qū).直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在幅度內(nèi)自行確定;選項(xiàng)E，對(duì)出租的房屋按租金作為計(jì)稅依據(jù)。

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