2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：個體工商戶應設置復式賬

　　單項選擇題

　　1、以下個體工商戶，應當設置復式賬的是( )。

　　A.注冊資金15萬元

　　B.注冊資金30萬元

　　C.從事應稅勞務月銷售收入在10000元以下的

　　D.從事貨物生產月銷售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　2、甲是依法設立的分公司，下列表述中符合規(guī)定的是( )。

　　A.甲應有自己的營業(yè)執(zhí)照，以自己的名義進行營業(yè)活動，并獨立承擔民事責任

　　B.甲應有獨立的法人資格，以自己的名義進行營業(yè)活動，并獨立承擔民事責任

　　C.甲應有自己的營業(yè)執(zhí)照，可以沒有獨立的財產，但獨立承擔民事責任

　　D.甲應有自己的營業(yè)執(zhí)照，并以自己的名義進行營業(yè)活動，但不獨立承擔民事責任

　　【答案】D

　　【解析】本題考核分公司。公司設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由總公司承擔。

　　3、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法，不正確的是( )。

　　A.居民企業(yè)適用稅率為25%

　　B.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征稅

　　C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

　　D.未在中國境內設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得中國境內的所得適用稅率為15%

　　【答案】D

　　【解析】未在中國境內設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得中國境內的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

　　4、下列項目中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的是( )。

　　A.股息.紅利收入

　　B.債務重組收入

　　C.銷售貨物所得

　　D.提供勞務所得

　　【答案】B

　　【解析】選項B，屬于“其他收入”的項目。

　　5、以下個體工商戶，應當設置復式賬的是( )。

　　A.注冊資金15萬元

　　B.注冊資金30萬元

　　C.從事應稅勞務月銷售收入在10000元以下的

　　D.從事貨物生產月銷售收入在10000元以下的

　　【答案】B

　　【解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：(1)注冊資金在20萬元以上。(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　6、下列涉稅處理不正確的是( )。

　　A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交資源稅”

　　B.某房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

　　C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

　　D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品計算繳納的土地增值稅，應在“稅金及附加”科目反映。

　　7、下列票據中經國家稅務總局或者省.市.自治區(qū)稅務機關批準，可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票是( )。

　　A.金融企業(yè)的匯兌憑證

　　B.增值稅專用發(fā)票

　　C.社會辦醫(yī)療機構收費統一發(fā)票

　　D.自來水公司自來水銷售專用發(fā)票

　　【答案】A

　　【解析】經國家稅務總局或者省.市.自治區(qū)稅務機關批準，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發(fā)票監(jiān)制章。選項A屬于專業(yè)發(fā)票。

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　　多項選擇題

　　1、下列情形屬于行政復議機關應當決定駁回行政復議申請的有( )。

　　A.申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經履行法定職責的

　　B.認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或者適用依據錯誤的

　　C.受理行政復議申請后，發(fā)現該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的

　　D.認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的

　　E.主要事實不清，證據不足的

　　【答案】AC

　　【解析】有下列情形之一的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請：(1)申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理以后發(fā)現該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經履行法定職責的;(2)受理行政復議申請后，發(fā)現該行政復議申請不符合《行政復議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的。

　　2、依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則，下列體現依法涉稅服務原則的有( )。

　　A.從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所

　　B.稅務師從事的業(yè)務屬于涉稅服務范疇，必須依照民法有關涉稅服務活動的基本原則，堅持自愿代理

　　C.從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統一考試合格，并在稅務師管理機構注冊登記的具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務人員

　　D.稅務師承辦一切涉稅服務業(yè)務，都要以法律.法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律.法規(guī)規(guī)定的范圍內進行

　　E.稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律.法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項B屬于自愿委托原則。

　　3、納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清( ).繳銷發(fā)票.稅務登記證件和其他稅務證件。

　　A.應納稅款

　　B.滯納金

　　C.罰款

　　D.違約金

　　E.手續(xù)費

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款.滯納金.罰款.繳銷發(fā)票.稅務登記證件和其他稅務證件。

　　4、根據企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內所得的有( )。

　　A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

　　B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得

　　C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項A，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;選項B，轉讓不動產所得，按照不動產所在地確定;選項C，權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項D，股息.紅利等權益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項E，利息所得，按照負擔.支付所得的企業(yè)或者機構.場所所在地確定。

　　5、按照企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列有關來源于中國境內.境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

　　C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　D.股息所得按負擔.支付所得的企業(yè)所在地確定

　　E.動產轉讓所得按轉讓動產的企業(yè)或機構.場所所在地確定

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B，提供勞務所得按勞務發(fā)生地確定;選項D，股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　6、下列有關來源于中國境內.境外所得的確定原則的表述中，不正確的有( )。

　　A.銷售貨物所得按照貨物轉讓方的機構所在地確認

　　B.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

　　C.動產轉讓所得按照轉讓動產的機構所在地確定

　　D.股息.紅利等權益性投資所得由國務院財政.主管部門確定

　　E.租金所得按照支付所得的企業(yè)或者機構所在地確定

　　【答案】AD

　　【解析】選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;選項D，股息.紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　7、下列對企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯誤的有( )。

　　A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計50%扣除

　　B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入

　　D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護.節(jié)能節(jié)水.安全生產等專用設備的投資額，可以按投資額的10%實行稅額抵免

　　E.對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資中國香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，暫免征收企業(yè)所得稅

　　【答案】AE

　　【解析】選項A，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計100%扣除;選項E，對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資中國香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

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