2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：增值稅

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務師《涉稅服務實務》考點練習題：增值稅”相關試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關注環(huán)球網校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是( )。

　　A.存款利息

　　B.農業(yè)生產者銷售自產農產品

　　C.軟件開發(fā)公司提供技術服務

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　【答案】C

　　【解析】存款利息免征增值稅;農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅;殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

　　2、下列關于普通發(fā)票的說法，正確的是( )。

　　A.普通發(fā)票供增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人不得使用

　　B.廣告費用結算發(fā)票和出售地下水專用發(fā)票屬于普通發(fā)票中的行業(yè)發(fā)票

　　C.普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成

　　D.2013年起，全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票

　　【答案】C

　　【解析】選項A，普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票;選項B，廣告費用結算發(fā)票和出售地下水專用發(fā)票屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票;選項D，2011年起，全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票。

　　3、下列咨詢方式中，比較適用于簡單明了的稅務問題咨詢的是( )。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.網絡咨詢

　　【答案】B

　　【解析】電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務，通過電話中的交談就能給納稅人.扣繳義務人一個簡要的答復。

　　4、某根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的是( )。

　　A.企業(yè)銷售商品收入

　　B.企業(yè)提供中介代理收入

　　C.企業(yè)購買國債取得的利息收入

　　D.企業(yè)提供非專利技術收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得.提供勞務所得.轉讓財產所得.股息紅利等權益性投資所得.利息所得.租金所得.特許權使用費所得.接受捐贈所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入。

　　5、某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為( )。

　　A.2015年8月11日至2015年12月31日

　　B.2015年9月1日至2015年12月31日

　　C.2015年8月1日至2015年12月31日

　　D.2015年1月1日至2015年12月31日

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并.關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　6、依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產.經營所得以每一納稅年度的收入總額減除( ).稅金.其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　A.成本.費用.損失和多種非廣告性贊助支出

　　B.成本.費用.損失和罰款

　　C.成本.費用和損失

　　D.成本.費用

　　【答案】C

　　【解析】個體工商戶的生產.經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本.費用.稅金.損失.其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。選項A，非廣告性贊助支出不得扣除;選項B，罰金.罰款和被沒收財務的損失不得扣除。

　　7、財產保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

　　A.15%

　　B.10%

　　C.20%

　　D.5%

　　【答案】A

　　【解析】財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。

　　8、下列項目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是( )。

　　A.年終加薪

　　B.勞動分紅

　　C.托兒補助費

　　D.全勤獎金

　　【答案】C

　　【解析】不屬于工資.薪金性質的補貼.津貼，不征收個人所得稅，包括：(1)獨生子女補貼;(2)托兒補助費;(3)差旅費津貼.誤餐補助;(4)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼.津貼差額和家屬成員的副食補貼。

　　9、下列有關企業(yè)所得稅法內容的表述，不正確的是( )。

　　A.依照中國法律規(guī)定設立的個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法

　　B.應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入.免稅收入.各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

　　C.納稅人的職工教育經費可按合理的工資總額的2%計算扣除

　　D.國家重點扶持的高新技術企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　10、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是( )。

　　A.居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅

　　B.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅

　　D.居民企業(yè)應就來源于中國境內.境外的所得作為征稅對象

　　【答案】D

　　【解析】選項A，居民企業(yè)應就來源于中國境內.境外的所得作為征稅對象;選項B，在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C，在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列說法中，符合企業(yè)所得稅法相關規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

　　C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費.業(yè)務宣傳費，可以按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除

　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

　　E.上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項E，上市公司實施股權激勵計劃，凡實施后立即可以行權的，可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

　　2、下列有關各項稅金的說法，正確的有( )。

　　A.非房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產，計算應繳納的增值稅，計入“固定資產清理”科目

　　B.企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”

　　C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產”科目進行核算

　　D.企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進行核算

　　E.企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調整”科目

　　【答案】AE

　　【解析】選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)”科目;選項C，應納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算;選項D，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算，而不是直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　3、某工業(yè)企業(yè)生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料.在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2016年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年10月有一筆在建工程領用外購材料20000元的賬務處理為：

　　借：生產成本 23400

　　貸：原材料 20000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3400

　　稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有( )。

　　A.原材料

　　B.生產成本

　　C.庫存商品

　　D.本年利潤

　　E.以前年度損益調整

　　【答案】BCE

　　【解析】錯誤的計入了“生產成本”科目，各期生產銷售均衡，各期原材料.在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額，所以應該調整“生產成本”及后續(xù)的“庫存商品”和“主營業(yè)務成本”科目;由于是在次年決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的差錯，所以涉及損益的調整通過“以前年度損益調整”科目進行處理，而非通過“本年利潤”科目。

　　4、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

　　C.在中國境內雖設立機構.場所但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，在境內取得的收入

　　D.在中國境內未設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的所得

　　E.在中國境內設立機構.場所的非居民企業(yè)，取得與該機構.場所有實際聯(lián)系的所得

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項B，經認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E，適用的稅率為25%。

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