2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點練習題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”相關(guān)試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的敘述，錯誤的是( )。

　　A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當天

　　C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天

　　D.采取預收款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

　　【答案】D

　　【解析】選項D，采取預收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　2、納稅人采取預收款方式提供建筑服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A.建筑行為發(fā)生的當天

　　B.開具發(fā)票的當天

　　C.收到預收款的當天

　　D.完成建筑行為并開具發(fā)票的當天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　3、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照( )的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.11%

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款。

　　4、2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購入一批銷售用瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬元;截止到6月20日，該瓷磚尚未對外銷售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會計處理正確的是( )。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 300000

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 300000

　　B.借：應交稅費——待抵扣進項稅額 120000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)120000

　　C.借：在建工程 120000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)120000

　　D.借：在建工程 300000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)300000

　　【答案】B

　　【解析】購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額。

　　5、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算;銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。

　　A.1.77

　　B.2.67

　　C.0.77

　　D.0.75

　　【答案】C

　　【解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬元)。

　　6、下列關(guān)于營改增計稅方法特殊規(guī)定的表述，正確的是( )。

　　A.試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

　　B.試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅

　　C.按照《試點實施辦法》及有關(guān)規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

　　D.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;選項C，按照《試點實施辦法》及有關(guān)規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

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　　二、多項選擇題

　　1、張欣2016年8月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2015年4月購入，購入價600萬元。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是( )。

　　A.張欣應該向住房所在地主管地稅局申報繳納增值稅

　　B.張欣應該向住房所在地主管國稅局申報繳納增值稅

　　C.該項業(yè)務(wù)無需申報繳納增值稅

　　D.應納增值稅為42.86萬元

　　E.應納增值稅為14.29萬元

　　【答案】AD

　　【解析】 選項A，自然人銷售住房應當向住房所在地主管地稅申報納稅;選項D，北.上.廣.深四地的個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額繳納增值稅，應納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬元)。

　　2、A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2016年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

　　A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

　　B.A企業(yè)應該在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳增值稅

　　C.A企業(yè)應該在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報

　　D.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

　　E.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為85.71萬元

　　【答案】CE

　　【解析】選項A，簡易計稅方法下的征收率是5%;選項B.C，應該在不動產(chǎn)所在地地稅預繳稅款，在機構(gòu)所在地國稅申報納稅;選項E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，應全額繳納增值稅，應納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬元)。

　　3、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年8月轉(zhuǎn)讓其2013年購買的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。A企業(yè)2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

　　A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

　　B.A企業(yè)應該在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳增值稅

　　C.A企業(yè)應該向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報

　　D.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

　　E.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為32.04萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B.C，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，應當在不動產(chǎn)所在地地稅預繳稅款，在機構(gòu)所在地國稅申報納稅;選項D.E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額計征增值稅，應納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬元)。

　　4、下列應稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有( )。

　　A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

　　D.銷售其2016年5月18日取得的不動產(chǎn)

　　E.公共交通運輸服務(wù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，銷售其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)只能按照一般計稅方法計稅。

　　5、根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　C.采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當天

　　E.視同提供應稅服務(wù)的，為應稅服務(wù)完成的當天

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當天。

　　6、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼鐵用于集體宿舍

　　B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈自產(chǎn)保健食品

　　C.某汽車公司為國內(nèi)某知名人士定做的小汽車

　　D.某服裝廠外購服裝發(fā)給職工作為福利

　　E.小規(guī)模納稅人開具發(fā)票

　　【答案】ACDE

　　【解析】用于捐贈可以開具增值稅專用發(fā)票，對方取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅。

　　7、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。

　　A.實行簡易征收辦法

　　B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

　　C.一般不得抵扣進項稅額

　　D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　E.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售貨物不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票;選項D，符合一般納稅人標準的小規(guī)模納稅人，可以申請轉(zhuǎn)為一般納稅人。

　　8、2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。

　　廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅.城建稅和教育費附加，則正確的賬務(wù)處理有( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 2300000

　　累計折舊 4000000

　　貸：固定資產(chǎn) 6300000

　　B.借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應交稅費——簡易計稅 200000

　　C.借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 200000

　　D.借：稅金及附加 600000

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000

　　E.借：固定資產(chǎn)清理 6550000

　　貸：營業(yè)外收入 6550000

　　【答案】AB

　　【解析】應納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

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