2017年稅務師《稅法一》考點練習題：應征收消費稅

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務師《稅法一》考點練習題：應征收消費稅”相關試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有(　)。

　　A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的

　　B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。

　　2、據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本

　　B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅

　　C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　D.委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本

　　E.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅。委托加工應稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅。扣除已納消費稅僅僅限于列舉的項目和進口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用政策。

　　3、甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含稅)分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有(　)。

　　A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費稅

　　B.甲企業(yè)實際負擔的消費稅為3050元

　　C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3846.84元

　　D.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元

　　E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】1噸=1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。

　　乙企業(yè)應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)

　　4、關于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有(　)。

　　A.卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定

　　B.進口卷煙的計稅價格由省級國家稅務局核定

　　C.卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按計稅價格征稅

　　D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據(jù)

　　E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的卷煙，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】卷煙實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格征稅;納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅依據(jù)。

　　5、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

　　A.一般情形下，凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅

　　B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅

　　C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅

　　D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅

　　E.消費稅與增值稅的計稅依據(jù)都相同

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，征收增值稅的貨物不一定就在消費稅征收范圍內，所以不一定征收消費稅;選項E消費稅有從量征收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據(jù)不一定相同。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務師《稅法一》考點練習題：車輛購置稅
2017年稅務師《稅法一》考點練習題：教育費附加

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《稅法一》考點練習題：應征收消費稅，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。

　　6、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應稅消費品

　　E.對外投資入股的應稅消費品

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　7、依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有(　)。

　　A.香水、香精

　　B.高檔護膚類化妝品

　　C.指甲油、藍眼油

　　D.演員化妝用的上妝油、卸妝油

　　E.香皂、洗發(fā)水

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗發(fā)水不屬于化妝品征稅范圍。

　　8、按照現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列屬于消費品應納消費稅的有(　)。

　　A.紅木筷子

　　B.鞭炮引線

　　C.翻新輪胎

　　D.合成金銀首飾

　　E.批發(fā)的卷煙

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，只有木制一次性筷子才屬于消費稅征收范圍;選項B，鞭炮引線不屬于消費稅征收范圍;選項C，翻新輪胎不屬于消費稅征收范圍。

　　9、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅

　　B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

　　C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　D.進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅

　　E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。

　　10、下列關于酒類消費稅稅率的表述不正確的有(　)。

　　A.批發(fā)的白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征稅

　　B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅

　　C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅

　　D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅

　　E.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒使用啤酒最高稅額

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，只有批發(fā)的卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按5%的稅率征消費稅;選項B，外購酒精生產(chǎn)的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒稅率征稅。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務師《稅法一》考點練習題：車輛購置稅
2017年稅務師《稅法一》考點練習題：教育費附加

　　溫馨提示：如果您在稅務師備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道及稅務師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務師《稅法一》考點練習題：應征收消費稅，請考生認真做題，以此來提高自己的做題能力及思考能力。