2017年稅務(wù)師《稅法一》每日一練(7月11日)

　　《稅法一》每日一練【答案附第二頁】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的表述，下列各項(xiàng)中正確的是( )。

　　A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格

　　B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)境的施工機(jī)械按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格

　　C.減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　D.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格

　　2、下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是( )。

　　A.外商投資企業(yè)購買一輛小轎車自用

　　B.車輛經(jīng)銷商待出售的小汽車

　　C.企業(yè)購進(jìn)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的小汽車

　　D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的一輛用于銷售的小汽車

　　3、關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述不正確的是( )。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

　　B.海關(guān)對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

　　C.自2004年1月1日起，對當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的新辦餐飲企業(yè)，經(jīng)縣以上人民政府部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　D.對進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅的不征收教育費(fèi)附加

　　4、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　　)。

　　A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.法律不溯及既往原則

　　5、某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2015年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價(jià)格計(jì)稅(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是( )。

　　A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元

　　B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

　　C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

　　D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛使用的行為，購置的應(yīng)稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征，出口不退”。國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=1037+2000=3037(萬元)

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420(元)

　　本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)

　　煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800(元)

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