2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第八章代理納稅審查方法(2)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第八章代理納稅審查方法(2)”相關(guān)代理納稅審查方法的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應在( )進行反映。(環(huán)球網(wǎng)校提供代理納稅審查方法試題)

　　A.“以前年度損益調(diào)整”科目借方

　　B.“利潤分配—未分配利潤”科目貸方

　　C.“本年利潤”科目貸方

　　D.“以前年度損益調(diào)整”科目貸方

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。

　　2、根據(jù)賬簿之間.生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于( )。

　　A.核對法

　　B.比較分析法

　　C.控制計算法

　　D.查詢法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。

　　3、2013年12月1日，注冊稅務師受托對某企業(yè)2012年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調(diào)整分錄為( )。

　　A.借：在建工程 58500

　　貸：庫存商品 6522

　　主營業(yè)務成本 43478

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　B.借：在建工程 58500

　　貸：原材料 1250

　　生產(chǎn)成本 12870

　　庫存商品 4680

　　主營業(yè)務成本 31200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　C.借：在建工程 58500

　　貸：主營業(yè)務成本 50000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　D.借：在建工程 58500

　　貸：生產(chǎn)成本 13200

　　庫存商品 4800

　　主營業(yè)務成本 32000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應分攤330000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應分攤120000×4%=4800(元)，本期銷售成本應分攤800000×4%=32000(元)

　　會計處理為：借：在建工程 58500

　　貸：生產(chǎn)成本 13200

　　庫存商品 4800

　　主營業(yè)務成本 32000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500

　　4、對于審查方法的選擇，下列理解不正確的是( )。

　　A.詳查法適用于審查經(jīng)濟業(yè)務量較少的納稅人.扣繳義務人

　　B.抽查法適用于經(jīng)濟業(yè)務量較大的納稅人.扣繳義務人

　　C.核對法僅用于對納稅人和扣繳義務人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應關(guān)系還不了解的情況

　　D.控制計算法通常需要配合其他方法使用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應關(guān)系有所了解的情況。

　　5、某市建筑工程隊采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務師受托對其賬務處理進行審查，發(fā)現(xiàn)大廈領(lǐng)用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計入工程營業(yè)額，審核人員進行的下列賬務調(diào)整分錄中正確的是( )。(不考慮教育費附加)

　　A.借：營業(yè)稅金及附加 6420

　　貸：應交稅費—應交營業(yè)稅 6000

　　應交稅費—應交城建稅 420

　　B.借：庫存材料 200000

　　貸：其他應收款 200000

　　C.借：庫存材料 200000

　　貸：工程結(jié)算收入 200000

　　借：營業(yè)稅金及附加 12113.20

　　貸：應交稅費—應交增值稅 11320.75

　　應交稅費—應交城建稅 792.45

　　D.借：工程施工 200000

　　貸：應收賬款 200000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】工程領(lǐng)用的材料應計入營業(yè)額中計算營業(yè)稅。

　　6、某注冊稅務師2014年3月對企業(yè)2013年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2013年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查出.入庫憑證等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2014年2月全部出售，則以下對2013年業(yè)務作出調(diào)整的分錄，正確的是( )。

　　A.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：庫存商品 20000

　　B.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：主營業(yè)務成本 20000

　　C.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：以前年度損益調(diào)整20000

　　D.借：生產(chǎn)成本 20000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。

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　　二、多項選擇題

　　1、對于納稅審查方法的下列表述中，正確的是( )。

　　A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法

　　B.抽查法適用于對經(jīng)濟業(yè)務量較大的納稅人.扣繳義務人的審查

　　C.核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用

　　D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人.扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題

　　E.控制計算法是指根據(jù)賬簿之間.生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。

　　2、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有( )。

　　A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

　　B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

　　C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

　　D.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項

　　E.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調(diào)整

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，“以前年度損益調(diào)整”是核算上年損益類科目的錯誤，如果錯誤不影響利潤，就不涉及“以前年度損益調(diào)整”科目。選項E，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

　　3、賬務調(diào)整的原則的說法不正確的有()。

　　A.賬務處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務會計準則的規(guī)定相一致，不用與稅法的有關(guān)會計核算相一致

　　B.賬務處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合

　　C.調(diào)整錯賬的方法應從實際出發(fā)，簡便易行

　　D.在賬務調(diào)整方法的運用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補充調(diào)整法

　　E.賬務處理的調(diào)整要與會計原理相符合

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】賬務處理的調(diào)整要與會計原理規(guī)定相符合，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致。在賬務調(diào)整方法上，能用補充調(diào)整法則不用沖銷調(diào)整法。

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