2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核(1)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核(1)”相關貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅(　)萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)(環(huán)球網(wǎng)校提供貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核試題)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D.4.50

　　【答案】D

　　2、某公司股東(自然人)將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第二方，財務人員認為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應交納流轉(zhuǎn)稅。關于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應納稅種，下列說法正確的是(　)。

　　A.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅

　　B.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應征收增值稅

　　C.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應征收企業(yè)所得稅

　　D.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應征收營業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅和營業(yè)稅，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及個稅，不涉及企業(yè)所得稅。

　　3、在確定營業(yè)稅計征依據(jù)時，正確的是(　)。

　　A.金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費

　　B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入

　　C.外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費

　　D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

　　【答案】B

　　【解析】選項A：金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時，要以全部手續(xù)費收入為營業(yè)額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關稅費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

　　4、關于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是()。

　　A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣

　　B.某公司自制設備器具，財務上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進項稅額不作進項稅額轉(zhuǎn)出

　　C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣

　　D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣

　　【答案】B

　　【解析】選項A：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算進項稅額抵扣;選項B：自制設備器具自用于增值稅應稅項目的，對應的進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出處理;選項C：用于非增值稅應稅項目的裝飾材料的進項稅額不能抵扣;選項D：辦公室和車間共用的電表，發(fā)生電費的增值稅進項稅額準予抵扣。

　　5、某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業(yè)未分別核算安裝勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉(zhuǎn)稅納稅申報時，應()。

　　A.全額申報繳納增值稅

　　B.全額申報繳納營業(yè)稅

　　C.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業(yè)稅

　　D.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務的營業(yè)額部分申報繳納營業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)稅納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅營業(yè)額，按貨物的銷售額征收增值稅，按應稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　6、增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是(　)。

　　A.廠辦公室購置辦公用品

　　B.外購鋼材用于對外投資

　　C.外購食用油發(fā)放給職工

　　D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床

　　【答案】C

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　　二、多項選擇題

　　1、注冊稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業(yè)按照()進行調(diào)整。

　　A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格

　　B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格

　　C.銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格

　　D.成本加合理的費用和利潤的方法

　　E.銷售給關聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格

　　【答案】B, C, D

　　【解析】注冊稅務師對企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：①按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格;②按照銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。

　　2、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

　　A.商業(yè)折扣行為

　　B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

　　C.在建工程領用自產(chǎn)貨物行為

　　D.將自產(chǎn)貨物抵償債務的行為

　　E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

　　【答案】B, C, E

　　【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務，均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，應將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財產(chǎn)損溢”科目;在建工程領用自產(chǎn)貨物，應將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目;將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發(fā)生。

　　3、關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有(　)。

　　A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售

　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額

　　C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額

　　D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

　　E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出

　　【答案】B, D

　　【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　4、下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有()。

　　A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

　　B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程

　　C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

　　D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

　　E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費

　　【答案】A, D

　　【解析】選項BCE屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5、關于建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的(　)

　　A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和

　　B.建筑安裝企業(yè)應稅營業(yè)額應包括建設單位提供的設備價款

　　C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)

　　D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額

　　E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營業(yè)額

　　【答案】AD

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