2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十三章流動負債(1)

　　單項選擇題

　　1、下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有( )。(環(huán)球網校提供應付職工薪酬的核算試題)

　　A.為職工支付的補充養(yǎng)老保險

　　B.因解除職工勞動合同支付的補償款

　　C.為職工進行健康檢查而支付的體檢費

　　D.職工報銷的交通費

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，不屬于職工薪酬。

　　2、企業(yè)承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入( )科目

　　A.公允價值變動損益

　　B.財務費用

　　C.投資收益

　　D.管理費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。

　　3、下列有關營業(yè)稅改征增值稅的相關表述中，不正確的是( )。

　　A.一般納稅人提供應稅服務時，在試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的會計處理是借記“主營業(yè)務成本”.“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性進行處理的企業(yè)，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”，貸記“主營業(yè)務成本”

　　B.按照稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目

　　C.一般納稅人購入增值稅稅控系統專用設備，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“遞延收益”，按期計提折舊時，借記“管理費用”等，貸記“累計折舊”，同時借記“遞延收益”，貸記“管理費用”等

　　D.“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末余額應在資產負債表中的“應交稅費”項目列示

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目的期末借方余額應根據其流動性在資產負債表中的其他流動資產或其他非流動資產項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的應交稅費項目列示。

　　4、關于應付票據的核算，不正確的是( )。

　　A.應付票據科目借方反映的是支付票據的款項

　　B.應付票據科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應付票據的票面金額

　　C.應付票據是延期付款的證明

　　D.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“應付票據”，貸記“銀行存款”

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。

　　5、下列關于應付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是( )。

　　A.在物資和發(fā)票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算

　　B.在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

　　C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬

　　D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。

　　6、下列項目中，應通過“應付賬款”科目核算的是( )。

　　A.企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票

　　B.賒購原材料時，銷售方代墊的運費

　　C.暫收所屬單位的款項

　　D.預收的包裝物押金

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A通過“應付票據”科目核算;選項CD應該通過“其他應付款”科目核算。

　　7、企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物一并在“固定資產”科目核算的，則土地增值稅應該計入( )。

　　A.固定資產清理

　　B.在建工程

　　C.營業(yè)外收入

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”。

　　8、某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額40萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉前，“應交稅費──應交增值稅”科目的余額為( )萬元。

　　A.33

　　B.13

　　C.28

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照現行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，因此，“應交稅費——應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65-(40-3)-15=13(萬元)。

　　9、按現行會計準則規(guī)定，采取免.抵.退辦法，有經營出口權的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記的科目是( )。

　　A.應交稅費

　　B.主營業(yè)務收入

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他應收款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】按照規(guī)定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，所以選項D正確。

　　10、關于應交增值稅，下列說法不正確的是( )。

　　A.“已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額

　　B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅

　　C.購進免稅農業(yè)產品時，可以按買價的13%扣除進項稅額

　　D.月末應交未交的增值稅余額不用結轉

　　【正確答案】D

　　【答案解析】月終，企業(yè)應當轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額，通過“轉出未交增值稅”來核算。

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　　11、下列關于消費稅的核算，說法正確的是( )。

　　A.隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　B.具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換，企業(yè)用應稅消費品換取庫存商品交納的消費稅計入存貨成本

　　C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應該計入換入商品的成本中

　　D.委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產應稅消費品，委托方應將代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，此時的消費稅不計入存貨成本;選項C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費稅應計入“營業(yè)稅金及附加”科目核算;選項D，用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣，委托方應按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入委托加工的應稅消費品成本。

　　12、委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應計入( )科目的借方。

　　A.應交稅費——應交消費稅

　　B.管理費用

　　C.委托加工物資

　　D.營業(yè)稅金及附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

　　13、甲公司以一批應稅消費品對A公司投資，產品成本為250萬元，雙方確認的價值(計稅價格)為300萬元，增值稅稅率17%，消費稅稅率為10%。假設該交易具有商業(yè)實質。則甲公司取得股權投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.300

　　B.351

　　C.381

　　D.250

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資成本=300+300×17%=351(萬元)。消費稅是價內稅，包含在雙方確認的價值300萬元中，即已經計入了股權投資的成本。

　　14、甲公司本期應交房產稅2萬元，應交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則影響本期應交稅費科目的金額是( )萬元。

　　A.6

　　B.5

　　C.14

　　D.20.6

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅.耕地占用稅.契稅.車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5(萬元)。

　　15、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是()。

　　A.土地增值稅

　　B.資源稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.耕地占用稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關資產的成本，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　16、下列項目中，不通過“應交稅費”科目核算的是( )。

　　A.應交的教育費附加

　　B.應交的礦產資源補償費

　　C.企業(yè)代扣代繳的個人所得稅

　　D.耕地占用稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅.消費稅.營業(yè)稅.所得稅.資源稅.土地增值稅.城市維護建設稅.房產稅.土地使用稅.車船使用稅.教育費附加.礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數稅金，如印花稅.耕地占用稅等，不在本科目核算。

　　17、某企業(yè)于2010年3月1日開出面值40000元，6個月到期的應付票據，票面利率是6%，該企業(yè)每半年計提票據的利息，則該應付票據在2010年6月30日的賬面價值是( )元。

　　A.40000

　　B.40400

　　C.40800

　　D.41200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】3月1日至6月30日應該計提的利息應該計入到應付利息中，其金額為40000×6%×4/12=800(元)，該應付票據在2010年6月30日的賬面價值認為其面值40000元。

　　18、下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.給職工發(fā)放勞保用品

　　B.車間管理人員困難補助

　　C.生產工人醫(yī)藥費

　　D.行政管理人員經常性獎金

　　【正確答案】A

　　【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料——低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

　　19、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套30萬元，公司向員工的出售價格為每套20萬元，但要求相關員工購得房屋后需為公司服務10年。不考慮其他相關稅費，甲公司在2×11年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為( )萬元。

　　A.10

　　B.40

　　C.100

　　D.200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2×11年應計入管理費用的金額=(30-20)×10/10=10(萬元)。

　　20、某小規(guī)模納稅生產型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當期產品銷售價(含增值稅)78000元，適用的稅率為3%，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為( )元。

　　A.2340

　　B.2721.84

　　C.2271.84

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】小規(guī)模生產型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應交納的增值稅=78000/(1+3%)×3%=2271.84(元)。

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