2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬試題：第十八章會計調(diào)整(1)

　　單項選擇題

　　1、下列不屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供會計調(diào)整試題)

　　A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

　　D.日后期間發(fā)生的報告年度以前年度售出的商品退回

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于調(diào)整事項中的銷售退回，其余三項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項中非調(diào)整事項。

　　2、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是( )元。

　　A.-16000

　　B.-12000

　　C.16000

　　D.12000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已計提的折舊額=(84000-4000)÷8×3=30000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84000-4000)÷8=10000(元)，變更后計算的折舊額=(84000-30000-2000)÷(5-3)=26000(元)，故該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額=(10000-26000)×(1-25%)=-12000(元)。

　　3、某上市公司20×8年度財務(wù)會計報告批準報出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是( )。

　　A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債30萬元

　　B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C.公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

　　D.公司支付20×8年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。

　　4、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價為3000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。2008年末公允價值為3200萬元，2009年末公允價值為3300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會計政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。

　　A.675

　　B.225

　　C.450

　　D.150

　　【正確答案】A

　　【答案解析】會計政策變更累積影響數(shù)=(策下投資性房地產(chǎn)的賬面價值–舊政策下投資性房地產(chǎn)的賬面價值)×(1-所得稅稅率)=[3300-(3000–3000÷10×2)]×(1–25%)=675(萬元)

　　5、A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為( )萬元。

　　A.-300

　　B.-50

　　C.-150

　　D.-200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該項會計政策變更對2008年的期初留存收益的影響=(800-1000)×(1-25%)=-150(萬元)。

　　6、采用追溯調(diào)整法核算會計政策變更時，不可能調(diào)整的項目是( )。

　　A.盈余公積

　　B.未分配利潤

　　C.應(yīng)付股利

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】追溯調(diào)整法下應(yīng)調(diào)整留存收益，包括盈余公積和未分配利潤;不調(diào)整應(yīng)付股利。

　　7、佳美公司是生產(chǎn)女性飾品的企業(yè)，2011年由于質(zhì)量控制的改進，佳美公司開始對其生產(chǎn)的產(chǎn)品的退貨率由原來的銷售收入的9%改為7%，2011年的銷售收入為200萬元，假定不考慮其他因素，則2011年佳美公司因這項估計的變更對營業(yè)利潤的影響額是( )萬元。

　　A.18

　　B.14

　　C.4

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】200×(9%-7%)=4(萬元)。

　　8、企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為( )處理。

　　A.會計政策變更

　　B.會計估計變更

　　C.重大會計差錯

　　D.根據(jù)情況確定

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計估計變更處理。

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　　9、某項固定資產(chǎn)原估計使用12年，采用平均年限法計提折舊。因環(huán)境變化，重新估計的折舊年限為6年，折舊方法調(diào)為年數(shù)總和法，對此事項應(yīng)作為( )。

　　A.會計估計變更采用未來適用法

　　B.重大會計差錯采用追溯調(diào)整法

　　C.會計估計變更采用追溯調(diào)整法

　　D.會計政策變更采用追溯調(diào)整法

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法的變更屬于會計估計變更，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法。

　　10、乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為( )萬元。

　　A.40

　　B.-80

　　C.53.2

　　D.-40

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯更正的所得稅影響，會計與稅法規(guī)定不一致，需要調(diào)整遞延所得稅。在采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)=(正確處理下固定資產(chǎn)的賬面價值-錯誤處理下固定資產(chǎn)的賬面價值)×(1-所得稅稅率)=[(800-800×2/5)-(800-800×5/15)]×(1-25%)=-40(萬元)。

　　11、甲公司20×9年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)20×7年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計提折舊10萬元，20×8年應(yīng)計提折舊40萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司20×9年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項目應(yīng)調(diào)減的金額為( )萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.45

　　D.50

　　【正確答案】C

　　【答案解析】20×9年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(10+40)×(1-10%)=45(萬元)。

　　12、某上市公司20×7年度財務(wù)報告于20×8年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及其簽署審計報告的日期是4月10日，經(jīng)董事會批準對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負債表日后期間為( )。

　　A.20×8年1月1日至20×8年4月10日

　　B.20×8年1月1日至20×8年4月20日

　　C.20×8年2月10日至20×8年4月20日

　　D.20×8年1月1日至20×8年4月25日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項的區(qū)間是從資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告的批準報出日，經(jīng)董事會批準對外公布的日期是4月20日，所以日后期間是20×8年1月1日至20×8年4月20日。

　　13、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2012年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為( )萬元。

　　A.301.5

　　B.335

　　C.168.5

　　D.205.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】留存收益的調(diào)整金額=500-500×33%=335(萬元)，本題會計處理是：

　　(1)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用 500

　　貸：累計折舊 500

　　(2)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 165

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 165

　　(3)借：利潤分配——未分配利潤 301.5

　　盈余公積 33.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整335

　　14、某企業(yè)于2005年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備的入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會計政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。

　　A.90

　　B.-90

　　C.-270

　　D.118.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】累積影響數(shù)=(2007年初計稅基礎(chǔ)–2007年初賬面價值)×所得稅稅率=[(1800-1800×2/5)-(1800-1800÷5)]×25%=-90(萬元)。

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