2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十六章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本(3)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十六章收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本(3)”相關(guān)收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供收入、費用、利潤和產(chǎn)品成本試題)

　　A.不計算在產(chǎn)品成本

　　B.分批法

　　C.約當產(chǎn)量比例法

　　D.定額比例法

　　E.分步法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分批法、分步法是計算產(chǎn)品成本的方法，不是生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

　　2、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有( )。

　　A.合同中規(guī)定的初始收入

　　B.客戶預付的定金

　　C.因獎勵形成的收入

　　D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

　　E.因合同變更形成的收入

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入?？蛻纛A付的定金不屬于合同收入;因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中的成本的款項。因索賠款而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：(1)根據(jù)談判情況，預計對方能夠同意這項索賠;(2)對方同意接受的金額能夠可靠計量。

　　3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有( )。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

　　C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

　　E.根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預計負債

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　4、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A.計提存貨跌價準備

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整

　　D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分

　　E.企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項BC產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異。

　　5、下列有關(guān)建造合同收入確認與計量的表述中，正確的有( )。

　　A.合同變更形成的收入應當計入合同收入

　　B.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動的，應當遵循建造合同準則確認收入

　　C.合同完成后處置殘余物資取得的收益應當記入合同收入

　　D.建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計損失確認為當期費用

　　E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認收入

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益應沖減合同成本，不屬于合同收入，所以選項C不正確。

　　6、下列關(guān)于利潤分配賬務處理的說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目

　　B.企業(yè)宣告分配股票股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目

　　C.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“本年利潤”科目

　　D.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目

　　E.外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計處理，等到辦理增資手續(xù)后，應借記“利潤分配”科目，貸記“股本”“資本公積”科目;選項C，企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目;選項E，外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　7、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡稱本科目)正確的核算方法有( )。

　　A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C.經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應付股利”科目

　　E.年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E項的正確處理為：年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會計分錄;同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　8、期間費用包括( )。

　　A.未確認融資費用

　　B.制造費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　E.財務費用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】期間費用指的是管理費用、財務費用和銷售費用。

　　9、下列項目中，應計入銷售費用的有( )。

　　A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費

　　B.礦產(chǎn)資源補償費

　　C.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費

　　D.為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務招待費

　　E.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項ABD，均應計入管理費用。

　　10、下列項目中，應計入管理費用的有( )。

　　A.業(yè)務招待費

　　B.因管理不善造成的存貨盤虧

　　C.計提的存貨跌價準備

　　D.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，應計入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項D，應計入“銷售費用”科目。

　　11、下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有( )。

　　A.銷售原材料的成本

　　B.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C.采用成本模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊

　　D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E.出售無形資產(chǎn)時已計提的攤銷額

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時間長短以外的其他因素(如銷售量、使用量、物價指數(shù)等)為依據(jù)計算的租金。因此，在或有租金實際發(fā)生時，應分別記入“銷售費用”、“財務費用”等科目;

　　選項D應計入“營業(yè)稅金及附加”科目;

　　選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營業(yè)外收入(或借記營業(yè)外支出)

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務成本”科目核算。

　　12、下列各項公式中，正確的有( )。

　　A.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本

　　B.營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+營業(yè)外收入

　　C.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)。

　　E.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項B，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

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　　13、下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有( )。

　　A.債務重組利得

　　B.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得

　　C.企業(yè)發(fā)生的排污費

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　E.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項C，計入管理費用;選項E，計入其他業(yè)務收入。

　　14、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

　　A.貸款利息收入

　　B.收取的物業(yè)管理費收入

　　C.轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的使用費收入

　　D.銷售產(chǎn)品取得的收入

　　E.處置固定資產(chǎn)取得的收益

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入。選項B，收取的物業(yè)管理費收入屬于提供勞務收入;選項D，銷售產(chǎn)品取得的收入屬于企業(yè)銷售商品提供勞務取得的收入;選項E，處置固定資產(chǎn)取得的收益不屬于企業(yè)的收入，更不是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，而是一種利得。選項AC屬于讓渡資產(chǎn)使用費收入。

　　15、甲公司為一般納稅人企業(yè)，銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元，計提的存貨跌價準備為500萬元。甲公司正確的會計處理有( )。

　　A.借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務收入 11700

　　B.借：銀行存款 11700

　　貸：其他業(yè)務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700

　　C.借：其他業(yè)務成本 9000

　　貸：原材料 9000

　　D.借：存貨跌價準備 500

　　貸：其他業(yè)務成本 500

　　E.借：存貨跌價準備 500

　　貸：原材料 500

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷售原材料取得的收入要計入其他業(yè)務收入，并且要計算繳納增值稅，同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本，計提的存貨跌價準備應沖減其他業(yè)務成本。

　　16、下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有( )。

　　A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

　　C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

　　D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

　　E.如果合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為營業(yè)外支出

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用，不確認合同收入。如果合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為資產(chǎn)減值損失。

　　17、固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計應同時具備的條件有( )。

　　A.合同總收入能夠可靠地計量

　　B.與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　C.在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定

　　D.完成合同已發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量

　　E.合同預計總收入將超過合同預計總成本

　　【正確答案】ABCD

　　18、提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，要同時滿足的條件有( )。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　C.交易的完工進度能夠可靠地確定

　　D.實際發(fā)生的勞務成本與預計發(fā)生的勞務成本一致

　　E.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項D，實際發(fā)生的勞務成本與預計的金額可能不一致，并不是勞務交易結(jié)果能夠可靠估計的必要條件。

　　19、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.廣告的制作費應在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

　　B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

　　C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

　　D.在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

　　E.銷售商品的同時提供勞務，如銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，應將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項A，廣告制作費應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認勞務收入。

　　20、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有( )。

　　A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時確認收入

　　B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出.是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關(guān)銷售商品收入

　　C.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入

　　D.視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償，在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入

　　E.視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時，不必確認收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】視同買斷方式代銷，受托方銷售商品時，按實際售價確認為收入，所以選項E不正確。

　　21、下列有關(guān)售后回購處理正確的有( )。

　　A.售后回購核算中不會涉及到發(fā)出商品的核算

　　B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

　　C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　D.售后回購在任何情況下都不確認收入

　　E.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應確認為負債;回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債;回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　22、下列各項目，在計算應交所得稅時，應作納稅調(diào)減的有( )。

　　A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

　　B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.期末計提存貨跌價準備

　　E.期末確認國債利息收入

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應該計入所有者權(quán)益，不影響當期損益，不需要進行納稅調(diào)整，所以選項AB不正確;選項D，稅法不認可計提的存貨跌價準備，在實際發(fā)生減值時才允許扣除，所以應該做納稅調(diào)增處理。

　　23、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異

　　B.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

　　C.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

　　D.從資產(chǎn)和負債的角度看，一項資產(chǎn)或一項負債的計稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應稅利潤或可抵扣稅額

　　E.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

　　24、下列項目中計入“制造費用”科目的有( )。

　　A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資

　　B.車間管理人員工資

　　C.季節(jié)性修理期間的停工損失

　　D.生產(chǎn)工人的勞動保護費

　　E.車間核算員的工資

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】“制造費用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失等;專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資應計入“銷售費用”科目，所以選項A不正確。

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