2017年稅務(wù)師《稅法二》考前測(cè)試卷三

　　2017年稅務(wù)師《稅法二》考前測(cè)試卷：計(jì)算題

　　計(jì)算題

　　1、甲公司是一家大型超市，2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2017年1月份甲公司董事長(zhǎng)飛往美國(guó)與美國(guó)乙公司簽訂一采購(gòu)協(xié)議，協(xié)議注明：甲公司從乙食品公司采購(gòu)價(jià)值1000萬(wàn)元人民幣的橄欖油，價(jià)款于2017年2月1日一次性支付。

　　(2)2017年4月份甲公司為其關(guān)聯(lián)公司丙公司提供貸款擔(dān)保，擔(dān)保協(xié)議注明：2017年4月1日丙公司從銀行貸款100萬(wàn)元，應(yīng)于2017年年底償還本息，如未償還，甲公司代為償還全部債務(wù)。

　　(3)2017年5月份甲公司采購(gòu)部編制一采購(gòu)計(jì)劃協(xié)議，協(xié)議注明：6月份計(jì)劃采購(gòu)100萬(wàn)元的香水.100萬(wàn)元的洗漱用品.10萬(wàn)元的口紅，并經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理簽字。

　　(4)2017年6月3日甲公司與丁公司簽訂一購(gòu)銷(xiāo)合同，合同注明：購(gòu)置服裝10000件價(jià)值人民幣1000萬(wàn)元。后因種種原因，6月5日甲公司又與丁公司簽訂了一取消購(gòu)銷(xiāo)合同的協(xié)議。(注：上述合同所載金額均為不含增值稅的金額。)

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> .業(yè)務(wù)(1)美國(guó)乙公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.5000

　　D.1000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在國(guó)外書(shū)立或領(lǐng)受合同，印花稅的納稅人是在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，所以乙公司無(wú)需繳納印花稅。

　　<2> .業(yè)務(wù)(2)甲公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.100

　　D.500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】擔(dān)保人.證人.鑒定人不是印花稅的納稅人，所以業(yè)務(wù)(2)甲公司無(wú)需繳納印花稅。

　　<3> .業(yè)務(wù)(3)甲公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A.105

　　B.90

　　C.63

　　D.0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的.不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。

　　<4> .業(yè)務(wù)(4)甲公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.1500

　　D.5000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】未按期兌現(xiàn)的合同亦應(yīng)貼花。應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×0.3‰=3000(元)。

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　　2、位于北京的A企業(yè)是一家從事生產(chǎn)加工家具的國(guó)有大型企業(yè)，2017年其相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A企業(yè)持有甲上市公司優(yōu)先股，2月份因自身資金不足，通過(guò)上交所轉(zhuǎn)讓其持有的全部股票，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬(wàn)元人民幣。

　　(2)3月份，B企業(yè)與A企業(yè)簽訂家具加工合同，合同注明：A企業(yè)提供全部原材料和輔助材料，并進(jìn)行加工，A企業(yè)一次性收取全部金額20萬(wàn)元。

　　(3)A企業(yè)與C企業(yè)于2017年1月簽訂一購(gòu)銷(xiāo)合同，合同價(jià)款100萬(wàn)元人民幣，5月份因自身經(jīng)營(yíng)受到重大困難，經(jīng)北京市政府批準(zhǔn)準(zhǔn)許A企業(yè)改制為民營(yíng)企業(yè)，并更換企業(yè)名稱(chēng)為乙企業(yè)。對(duì)于以前與C企業(yè)簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同因執(zhí)行主體變更，故重新簽訂此合同，除購(gòu)銷(xiāo)合同主體發(fā)生變更外，其他條件均未改變。

　　(4)6月份乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)A企業(yè)以前簽訂一購(gòu)銷(xiāo)合同，合同注明含稅金額為10萬(wàn)元，其實(shí)質(zhì)應(yīng)該為加工承攬合同。

　　其他相關(guān)資料：上述合同所載的金額均為不含增值稅的金額，業(yè)務(wù)(4)在進(jìn)行印花稅處理時(shí)罰款和滯納金忽略不計(jì)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> .業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.100000

　　B.5000

　　C.3000

　　D.10000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在上海證券交易所.深圳證券交易所.全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買(mǎi)賣(mài).繼承.贈(zèng)與優(yōu)先股所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=1000×10000×1‰=10000(元)。

　　<2> .業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.100

　　B.60

　　C.200

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算稅額，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。此業(yè)務(wù)應(yīng)該按照加工承攬合同繳納印花稅，應(yīng)納稅額=20×10000×0.5‰=100(元)。

　　<3> .業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.300

　　D.0

　　【正確答案】D

　　【答案解析】經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

　　<4> .業(yè)務(wù)(4)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅(　)元。

　　A.50

　　B.20

　　C.30

　　D.100

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅。此業(yè)務(wù)以前按照購(gòu)銷(xiāo)合同來(lái)貼花，應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.3‰=30(元)，現(xiàn)在需要按照加工承攬合同來(lái)貼花，應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰=50(元)，業(yè)務(wù)(4)應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=50-30=20(元)。

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　　3、北京市某生產(chǎn)企業(yè)，2017年年初自有房產(chǎn)原值10000萬(wàn)元，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1月1日將臨街原值200萬(wàn)元的房產(chǎn)出租，月含增值稅租金8萬(wàn)元，1月1日起計(jì)租，租期1年;

　　(2)4月1日以原值500萬(wàn)元的房產(chǎn)投資A企業(yè)，每年按協(xié)議固定取得40萬(wàn)元利潤(rùn)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)5月1日以原值800萬(wàn)元的房產(chǎn)投資B企業(yè)，共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年末收到B企業(yè)按股權(quán)比例分來(lái)的利潤(rùn)60萬(wàn)元;

　　(4)本年委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)在5月9日辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬價(jià)值是400萬(wàn)元(含中央空調(diào)70萬(wàn)元)驗(yàn)收投入使用;同時(shí)施工企業(yè)將為基建工地服務(wù)的工棚，以30萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給企業(yè)，目前作為員工的休息室使用。

　　當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除比例為20%，增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算。

　　根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

　　<1> .業(yè)務(wù)(4)中新增的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.41

　　B.2.75

　　C.2.24

　　D.2.56

　　【正確答案】A

　　【答案解析】新增房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(400+30)×(1-20%)×1.2%÷12×7=2.41(萬(wàn)元)

　　<2> .業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(3)投資的房產(chǎn)全年共計(jì)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.7.19

　　B.8.4

　　C.5.99

　　D.12.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務(wù)2從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=40÷(1+5%)÷12×9×12%=3.43(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)2從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=500×(1-20%)÷12×3×1.2%=1.2(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)3共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)繳納以后的房產(chǎn)稅，因此投資企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=800×(1-20%)×1.2%÷12×4=2.56萬(wàn)元)。

　　投資房產(chǎn)合計(jì)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3.43+1.2+2.56=7.19(萬(wàn)元)

　　<3> .該企業(yè)2017年全年共計(jì)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.112.36

　　B.102.14

　　C.102.17

　　D.87.52

　　【正確答案】C

　　【答案解析】其余原有房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(10000-200-500-800)×(1-20%)×1.2%=81.6(萬(wàn)元)

　　當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=10.97+7.19+2.41+81.6=102.17(萬(wàn)元)

　　<4> .業(yè)務(wù)(1)出租房屋應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.0.96

　　B.11.52

　　C.10.56

　　D.10.97

　　【正確答案】D

　　【答案解析】臨街出租房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8÷(1+5%)×12×12%=10.97(萬(wàn)元)

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　　4、中國(guó)一家跨國(guó)公司A，在乙國(guó)設(shè)子公司B。B在丙國(guó)設(shè)C公司，為B公司的子公司;A公司和B公司各擁有下一附屬公司50%的股權(quán)，其余50%為所在國(guó)股東擁有;2016年度 A.B.C公司國(guó)內(nèi)稅前所得分別為1000萬(wàn)元.600萬(wàn)元和400萬(wàn)元;中國(guó).乙國(guó).丙國(guó)公司所得稅稅率分別為25%.24%和20%，三家公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)一半用于分派股利。乙國(guó).丙國(guó)對(duì)本國(guó)居民納稅人支付給母公司股利征收10%的預(yù)提稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1> .C公司當(dāng)年所納稅款當(dāng)中屬于由B公司間接負(fù)擔(dān)的稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.80

　　B.50

　　C.30

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題中，A公司擁有B公司50%股權(quán)，B公司擁有C公司50%股權(quán)，采用“乘法”計(jì)算，即A公司擁有C公司25%股權(quán)，超過(guò)20%，符合持股條件，控股層級(jí)2級(jí)。

　　C公司在丙國(guó)應(yīng)納稅額=400×20%=80(萬(wàn)元)

　　C公司的稅后利潤(rùn)=400-80=320(萬(wàn)元)

　　C公司稅后利潤(rùn)對(duì)其股東B公司的分配額=320×50%×50%=80(萬(wàn)元)

　　C公司當(dāng)年所納稅款當(dāng)中屬于由B公司間接負(fù)擔(dān)的數(shù)額=(80+0)×80÷320=20(萬(wàn)元)

　　<2> .B公司所納稅款當(dāng)中屬于由A公司負(fù)擔(dān)的稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.24

　　B.28

　　C.43

　　D.58

　　【正確答案】C

　　【答案解析】B公司在乙國(guó)的應(yīng)納稅所得總額=600+80÷(1-20%)=700(萬(wàn)元)，即B公司在乙國(guó)取得境內(nèi)所得600萬(wàn)元，境外所得100萬(wàn)元。

　　B公司應(yīng)納所得稅總額=700×24%=168(萬(wàn)元)

　　B公司抵免限額=168×100÷700=24(萬(wàn)元)

　　B公司就獲得的股利80萬(wàn)元直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額=80×10%+20=28(萬(wàn)元)

　　比較大小，確定可抵免金額=24(萬(wàn)元)。

　　B公司實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額=168-24=144(萬(wàn)元)

　　B公司就利潤(rùn)及投資收益繳納的所得稅額=144+8=152(萬(wàn)元)

　　B公司稅后利潤(rùn)額=600+80-152=528(萬(wàn)元)

　　B公司稅后利潤(rùn)分配額=528×50%×50%=132(萬(wàn)元)

　　B公司所納稅款當(dāng)中屬于由A公司負(fù)擔(dān)的稅額=(152+20)×132÷528=43(萬(wàn)元)

　　<3> .A公司就獲得的股利直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.71.2

　　B.56.2

　　C.41.2

　　D.65.2

　　【正確答案】B

　　【答案解析】A公司的應(yīng)納稅所得總額=1000+132÷(1-24%)=1173.68(萬(wàn)元)，即境內(nèi)所得1000萬(wàn)元，境外所得173.68萬(wàn)元。

　　A公司應(yīng)納所得稅總額=1173.68×25%=293.42(萬(wàn)元)

　　A公司抵免限額=293.42×173.68÷1173.68=43.42(萬(wàn)元)

　　A公司就獲得的股利132萬(wàn)元直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額=132×10%+43=56.2(萬(wàn)元)

　　<4> .A公司實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.290.43

　　B.283.00

　　C.239.58

　　D.250.00

　　【正確答案】D

　　【答案解析】比較大小，確定可抵免金額=43.42(萬(wàn)元)

　　A公司實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額=293.42-43.42=250(萬(wàn)元)

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