2017年稅務師《稅法二》考前測試卷四

　　【摘要】2017年稅務師考試將于11月11日至12日舉行，環(huán)球網校小編為考生提供“2017年稅務師《稅法二》考前測試卷四”本文模擬真實機考考試中綜合題類型，希望大家認真對待模擬試題，掌握必考知識點，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網校稅務師考試頻道!

　　2017年稅務師《稅法二》考前測試卷：綜合題

　　綜合題

　　1、某生產企業(yè)，以境內外生產經營指標申請認定為高新技術企業(yè)，2016年該企業(yè)自行核算的主營業(yè)務收入為50000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，扣除項目合計35700萬元，實現(xiàn)利潤總額為16300萬元。經稅務師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)管理費用賬戶列支1200萬元，其中包含業(yè)務招待費240萬元.環(huán)境保護專項資金支出40萬元，新產品研究開發(fā)支出120萬元。

　　(2)財務費用賬戶列支300萬元，其中向非關聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，支付利息100萬元，同期同類銀行利率是5%。

　　(3)銷售費用賬戶列支2500萬元，其中含全年實際支出的廣告費2370萬元。

　　(4)投資收益賬戶列支金額245萬元，其中從境內A居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息10萬元，購買國債取得利息收入35萬元，從境外B公司分回股息紅利200萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率為10%。

　　(5)將自產產品用于抵償?shù)阮~的債務，產品成本240萬元，不含稅銷售價格340萬元，該項業(yè)務未反映在賬務中。

　　(6)企業(yè)接受非關聯(lián)企業(yè)贈與的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，增值稅85萬元，該項業(yè)務未反應在賬務中。

　　(7)計入本費用的工資總額300萬元(其中包含福利部門職工的工資20萬元)，發(fā)生的職工福利費支出35萬元，職工教育經費支出6萬元，職工工會經費支出7萬元，取得合法.有效的工會經費收據(jù)。

　　(8)購進安全生產專用設備，設備的投資額240萬元，2月份投入使用，該設備按直線法計提折舊，期限為10年，無殘值率。企業(yè)當年未計提該設備的折舊

　　(9)營業(yè)外支出賬戶列支130萬元，其中包括通過非營利機構對貧困地區(qū)的捐款120萬元，稅務機關的處罰10萬元。

　　其他資料：企業(yè)上年未扣除結轉本年的廣告費45萬元，上年的發(fā)生的虧損15萬元。

　　假定：不考慮程序方面的問題和相關稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> .2016年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務費用”共計(　)萬元。(考慮加計扣除的因素)

　　A.1414

　　B.1500

　　C.1400

　　D.1514

　　【正確答案】A

　　【答案解析】業(yè)務招待費：(50000+2000+340)×5‰=261.7(萬元)，240×60%=144(萬元)，二者比較，納稅調整240-144=96(萬元)，新產品研發(fā)費用加計扣除=120×50%=60(萬元)。

　　財務費用納稅調整額=100-1000×5%=50(萬元)

　　“管理費用”和“財務費用”共計=1200-96+60+300-50=1414(萬元)

　　<2> .2016年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用(　)萬元。(考慮上年事項)

　　A.2455

　　B.2451

　　C.2500

　　D.2545

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費扣除限額=(50000+2000+340)×15%=7851(萬元)，實際發(fā)生了2370萬元，允許全部扣除，上年沒有扣除結轉本年的廣告費用45萬元也可以扣除，稅前可以扣除的銷售費用=2500+45=2545(萬元)。

　　<3> .2016年度該企業(yè)實際會計利潤(　)萬元。

　　A.17965

　　B.16965

　　C.16300

　　D.16945

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計利潤=16300+340-240+585(接受捐贈)-20(折舊)=16965(萬元)

　　<4> .該企業(yè)2016年應納稅所得額前允許扣除的營業(yè)外支出(　)萬元。

　　A.10

　　B.130

　　C.120

　　D.110

　　【正確答案】C

　　【答案解析】捐贈扣除的限額=16965×12%=2035.8(萬元)，實際捐贈120萬元，允許全部扣除，稅務處罰10萬元不能在所得稅前扣除。稅前允許扣除的營業(yè)外支出為120萬元。

　　<5> .根據(jù)上述題目，涉及的所得稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.用于抵債的自產產品應該確認收入

　　B.福利部門職工的工資20萬元應調整到職工福利費中扣除

　　C.環(huán)境保護專項資金支出可以在稅前扣除

　　D.從境內A企業(yè)分回的股息需要補繳企業(yè)所得稅

　　E.購入的安全生產設備可以按投資額的5%抵免稅額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】從境內A企業(yè)分回的股息紅利免征企業(yè)所得稅;購入的安全生產設備可以按投資額的10%抵免稅額。

　　<6> .企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.2897.65

　　B.2920.44

　　C.2087.65

　　D.2503.09

　　【正確答案】D

　　【答案解析】職工福利費扣除限額=280×14%=39.2(萬元)<(35+20)萬元。

　　所以福利費應納稅調整=55-39.2=15.8(萬元)

　　職工教育經費扣除限額=280×8%=22.4(萬元)>6萬元，無需調整。

　　職工工會經費支出扣除限額=280×2%=5.6(萬元)>7萬元。

　　所以職工工會經費應納稅調整=7-5.6=1.4(萬元)

　　應繳納的企業(yè)所得稅=[16965+(1500-1414)-10-35-200+15.8+1.4+10-45-15]×15%+200÷(1-10%)×(15%-10%)-240×10%=2515.98+11.11-24=2503.09(萬元)

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　　2、中國公民王某就職于國內A上市公司，2016年收入情況如下：(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取不含稅租金4000元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用900元，已取得合法有效的支出憑證。

　　(2)在國內另一家公司擔任獨立董事，3月份取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35000元。

　　(3)4月份取得上年度一次性獎金36000元，王某當月的工資為4500元。

　　(4)6月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓中心授課1次，每次報酬為1200元。6月份為培訓中心授課4次。

　　(5)7月份轉讓國內C上市公司股票，取得凈所得15320.60元，同月轉讓在中國香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。

　　(6)8月份開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。

　　(7)A上市公司于2016年11月與王某簽訂了解除勞動關系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經濟補償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。

　　已知：在計算稅額的時候不考慮相關的稅費。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1> .王某1月出租房屋應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.240

　　B.700

　　C.640

　　D.1280

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應繳納個人所得稅=(4000-800-800)×10%=240(元)

　　<2> .王某3月取得的獨立董事津貼應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.7000

　　B.5600

　　C.6400

　　D.6000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】獨立董事費按照勞務報酬繳納個人所得稅，應納稅所得額超過20000元的加成計征即應繳納個人所得稅=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

　　<3> .計算培訓中心6月支付王某授課費應代扣代繳的個人所得稅為(　)元。

　　A.320

　　B.768

　　C.700

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次，應代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)。

　　<4> .王某7月轉讓股票應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.39064.12

　　B.0

　　C.3064.12

　　D.36000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉讓境內上市公司的股票所得暫不征收個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。該業(yè)務應繳納的個人所得稅=180000×20%=36000(元)。

　　<5> .王某8月從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅為(　)元。

　　A.4120

　　B.2620

　　C.3745

　　D.4125

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雇傭單位在支付工資.薪金時，按稅法規(guī)定減除費用。勞務派遣公司在計算個人所得稅的時候不扣除相關的費用，所以從外資企業(yè)取得收入時應由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

　　<6> .該公司11月支付王某一次性經濟補償金應代扣代繳的個人所得稅(　)元。

　　A.800

　　B.600

　　C.620

　　D.360

　　【正確答案】D

　　【答案解析】超過免稅標準的補償金=115000-25000×3=40000(元)，40000÷8-3500=1500(元)，適用3%的稅率。應納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)。

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