2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考前沖刺試題一

　　單項選擇題

　　1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時，下述公式正確的是(　)。

　　A、應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×2%

　　B、應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

　　C、應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×2%

　　D、應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

　　2、某企業(yè)2015年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為(　)萬元。

　　A、1710

　　B、910

　　C、1080

　　D、1630

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。

　　3、下列不應(yīng)填入免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表中的第21行，“三、加計扣除”的是(　)。

　　A、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　B、安置殘疾人員所支付的工資

　　C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　D、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入屬于減計收入項目。

　　4、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是(　)。

　　A、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

　　B、房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施

　　C、農(nóng)村地區(qū)的房產(chǎn)用于居住的，不征收房產(chǎn)稅;用于經(jīng)營的，從價計征房產(chǎn)稅

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅;房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，農(nóng)村地區(qū)的房產(chǎn)用于經(jīng)營的，也不計征房產(chǎn)稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，不征收房產(chǎn)稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房自用、出租、出借的，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　5、某煤礦2016年12月份開采原煤500000噸，銷售原煤50000噸，銷售額800萬元，剩余的450000噸用于生產(chǎn)洗煤，當(dāng)月生產(chǎn)洗煤30000噸全部銷售，折算率為80%，銷售額為600萬元，外購已稅原煤生產(chǎn)洗煤2000噸，銷售額為40萬元。假設(shè)煤炭適用的資源稅稅率為3%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為(　)萬元。

　　A、38.4

　　B、39.36

　　C、50.4

　　D、51.76

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購已稅原煤生產(chǎn)的洗煤不再重復(fù)征收資源稅。應(yīng)納的資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬元)。

　　6、在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可以達(dá)成和解與調(diào)解的情形是(　)。

　　A、行政處罰

　　B、行政審批

　　C、行政賠償

　　D、行政獎勵

　　【正確答案】B

　　【答案解析】申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解的行政復(fù)議事項有：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎勵;(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　7、下列稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中，屬于企業(yè)成立初期涉稅問題的是(　)。

　　A、對不同經(jīng)營方式收入的確認(rèn)時間和金額進(jìn)行咨詢

　　B、對享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行咨詢

　　C、對辦理稅務(wù)登記的咨詢

　　D、對納稅期限的咨詢

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動的涉稅問題。

　　8、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，不正確的是(　)。

　　A、稅務(wù)師事務(wù)所在確定是否接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)當(dāng)對委托業(yè)務(wù)在職業(yè)道德方面對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)行業(yè)務(wù)稅務(wù)師的要求進(jìn)行調(diào)查和評估

　　B、稅務(wù)師評估時不應(yīng)關(guān)注收費對評估結(jié)果的影響

　　C、稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作計劃進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的內(nèi)容包括計劃的變化調(diào)整是否準(zhǔn)確、合理

　　D、稅務(wù)師事務(wù)所在對證據(jù)收集及評價進(jìn)行管理時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容包括收集證據(jù)的程序是否符合法律要求

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，稅務(wù)師評估時應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費對評估結(jié)果的影響。

　　9、稅務(wù)師何某代理中國澳門某公司駐京代表機構(gòu)個稅的納稅申報，由于未檢查外籍個人K先生境外所得的情況，2016年10月少申報納稅個人所得稅13500元，被主管稅務(wù)機關(guān)征收滯納金8477元。下列關(guān)于稅務(wù)師何某的行為，可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險是(　)。

　　A、未履行職責(zé)由何某向K先生賠償全部損失

　　B、因代理失誤而由何某承擔(dān)滯納金

　　C、因代理失誤而由其稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任

　　D、未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理人違反稅收法規(guī)、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人交納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　10、甲公司2017年度4月拖欠增值稅200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催繳無效，由縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，2017年4月稅務(wù)機關(guān)書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。這一行為屬于(　)。

　　A、稅收強制執(zhí)行措施

　　B、稅收保全措施

　　C、提供納稅擔(dān)保

　　D、稅務(wù)行政協(xié)助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務(wù)強制執(zhí)行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

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　　11、下列有關(guān)稅款征收措施和稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的說法，錯誤的是(　) 。

　　A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就可以采取強制執(zhí)行措施

　　B、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　C、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

　　D、稅務(wù)機關(guān)行使追征稅款權(quán)時，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。

　　12、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于(　)。

　　A、無保留意見鑒證報告

　　B、保留意見鑒證報告

　　C、無法表示意見鑒證報告

　　D、否定意見鑒證報告

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。

　　13、下列關(guān)于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、“五證合一”登記制度改革取代了稅務(wù)登記制度

　　B、新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證

　　C、企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用

　　D、過渡期內(nèi)，未換發(fā)“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“五證合一”并非取消稅務(wù)登記，而是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門一口受理，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。

　　14、未換發(fā)“五證合一、一照一碼”的境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前(　)日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A、7

　　B、10

　　C、15

　　D、30

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于此類情況應(yīng)該為15日內(nèi)申報注銷稅務(wù)登記。

　　15、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是(　)。

　　A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

　　B、填開發(fā)票的單位和個人必須在取得營業(yè)收入時開具發(fā)票

　　C、向消費者個人零售小額商品或提供零星服務(wù)的，免予逐筆開具發(fā)票

　　D、發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須使用中文，民族文字可用可不用;選項B，填開發(fā)票的單位和個人必須在確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票;選項C，向消費者個人零售小額商品或提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機關(guān)確定。

　　16、稅務(wù)師代理編制會計賬簿時，其中的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由(　)登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記的內(nèi)容。

　　A、企業(yè)的財務(wù)主管

　　B、稅務(wù)師

　　C、企業(yè)的會計人員

　　D、企業(yè)出納人員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記。

　　17、某出口企業(yè)采用按照退稅申報數(shù)進(jìn)行會計處理，2017年3月當(dāng)期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業(yè)正確的會計處理是(　)。

　　A、不用做會計處理

　　B、借：銀行存款 　　　　　　　　　　46萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)46萬

　　C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)30萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　 30萬

　　D、借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　　30萬

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)16萬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 46萬

　　【正確答案】D

　　【答案解析】期末留抵稅額與免抵退稅額較小數(shù)為應(yīng)退稅額，即應(yīng)退稅額為30萬。

　　18、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是(　)。

　　A、借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　B、借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　C、借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　D、借：營業(yè)外支出

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認(rèn)收入、成本。

　　19、(　)的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、核對法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。

　　20、2017年7月，某增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額，企業(yè)的會計處理是(　)。

　　A、暫不進(jìn)行會計處理

　　B、記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目

　　C、記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

　　D、記入“應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目

　　【正確答案】D

　　【答案解析】已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額，原在“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算，現(xiàn)在調(diào)整在“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目核算，稽核比對相符，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”中核算。
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