2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題四

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機(jī)考模擬試題特準(zhǔn)備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題四”本文為涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的試題，希望大家認(rèn)真對(duì)待考前模擬試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題：綜合題

　　綜合題

　　1、北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務(wù)為：生產(chǎn)各類(lèi)高低檔手表，以及代理銷(xiāo)售各類(lèi)時(shí)尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2017年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬(wàn)元;真力手表60只，向境外支付貨款180萬(wàn)元。上述手表報(bào)關(guān)進(jìn)口前共支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。報(bào)送進(jìn)口后，支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料，共支付價(jià)稅合計(jì)金額為351萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)采取預(yù)收貨款方式向國(guó)內(nèi)其他城市的經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為11000元/只;銷(xiāo)售低檔手表5000只，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。

　　(4)公司直營(yíng)手表專賣(mài)店(非獨(dú)立核算)8月份銷(xiāo)售進(jìn)口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬(wàn)元，銷(xiāo)售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬(wàn)元。另外，店面維修部門(mén)取得手表維修收入(含稅)80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進(jìn)行售后維修發(fā)生的。

　　(5)公司作為歐米公司中國(guó)區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場(chǎng)部門(mén)推出以舊換新方式促銷(xiāo)新款手表，進(jìn)口新手表零售價(jià)格為28000元/只，老款手表可作價(jià)8000元/只抵頂價(jià)款，實(shí)際收取價(jià)款20000元/只。8月份采取該方式共銷(xiāo)售新款手表30只。

　　(6)公司接受VIP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費(fèi)30000元，手表零配件費(fèi)20000元。手表所用的鉆石和鉑金(市場(chǎng)價(jià)值200000元)由客戶王某自行提供，公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計(jì)圖紙完成手表的制作。2015年8月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對(duì)方支付相關(guān)費(fèi)用，并給王某開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。(上述金額均為不含稅價(jià)款)

　　(7)公司與卡寶公司簽訂合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2015年公司年會(huì)生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只，約定含稅銷(xiāo)售單價(jià)為11500元/只，公司另外共收取包裝制作費(fèi)10000元;生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷(xiāo)售單價(jià)為800元/只，無(wú)需提供包裝。全部手表于2015年8月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開(kāi)具普通發(fā)票。

　　(8)公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)三年的進(jìn)口小汽車(chē)1輛，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得銷(xiāo)售收入33.28萬(wàn)元。

　　已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無(wú)留抵稅額。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，高檔手表的成本利潤(rùn)率為20%，手表關(guān)稅稅率為20%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

　　【正確答案】

　　亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計(jì)算：

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+180+5+10)×10000=3450000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=3450000×20%=690000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(3450000+690000)/(1-20%)=5175000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=5175000×20%=1035000(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=51750000×17%=879750(元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)=690000+879750+1035000= 2604750(元)

　　<2> 、計(jì)算亨利公司采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售手表應(yīng)納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　亨利公司采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售手表稅金計(jì)算：

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(150×11000+5000×600)×17%=790500(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=150×11000×20%=330000(元)

　　<3> 、計(jì)算亨利公司直營(yíng)手表專賣(mài)店的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　【正確答案】 亨利公司直營(yíng)手表專賣(mài)店的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算：

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(150+250+8)÷(1+17%)×17%×10000=592820.51(元)

　　銷(xiāo)售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

　　<4> 、計(jì)算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)稅金計(jì)算：

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28000×30÷(1+17%)×17%=122051.28(元)

　　銷(xiāo)售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅，所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

　　<5> 、計(jì)算亨利公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)，以及業(yè)務(wù)中公司開(kāi)票操作存在的問(wèn)題。

　　【正確答案】

　?、偈芡屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)計(jì)算：

　　應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(200000+30000+20000)÷(1-20%)×20%=62500(元)

　　應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=62500×(7%+3%)=6250(元)

　　應(yīng)代收代繳稅費(fèi)合計(jì)=62500+6250=68750(元)

　?、诤嗬鞠騻€(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　<6> 、計(jì)算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

　　【正確答案】 亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算：

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(11500×20+10000+800×380)÷(1+17%)×17%=79042.74(元)

　　紀(jì)念版手表不含稅銷(xiāo)售單價(jià)=11500÷(1+17%)+10000÷(1+17%)÷20=10256.41(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(11500×20+10000)÷(1+17%)×20%=41025.64(元)

　　<7> 、針對(duì)業(yè)務(wù)(7)，作為稅務(wù)師請(qǐng)從稅負(fù)降低的角度對(duì)亨利公司銷(xiāo)售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。(無(wú)需計(jì)算金額)。

　　【正確答案】 亨利公司將紀(jì)念款手表定價(jià)為含稅銷(xiāo)售單價(jià)為11500元/只，公司另外收取包裝制作費(fèi)10000元，折合不含稅價(jià)為10256.41元，由于銷(xiāo)售不含稅價(jià)高于10000元，為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品高檔手表的稅目，需征收20%的消費(fèi)稅。公司可以在簽訂合同時(shí)，可不收取或少收取包裝制作費(fèi)，或者降低紀(jì)念款手表的定價(jià)，使得手表不含稅單價(jià)降低至10000元/只以下，那么就不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。這樣公司可以少納消費(fèi)稅41025.64元，稅負(fù)降低。

　　<8> 、計(jì)算亨利公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)年的小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】 應(yīng)納增值稅=33.28×10000÷(1+3%)×2%=6462.14(元)

　　<9> 、計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅。

　　【正確答案】 亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅計(jì)算：

　　委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(30000+20000)×17%=8500(元)

　　業(yè)務(wù)1運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元)

　　業(yè)務(wù)2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[351÷(1+17%)×17%+4×11%]×10000=514400(元)

　　8月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=790500+592820.51+122051.28+79042.74+8500=1592914.53(元)

　　8月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=879750+1100+514400=1395250(元)

　　8月份應(yīng)納增值稅=1592914.53-1395250+6462.14=204126.67(元)

　　<10> 、計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。(不含代收代繳部分)

　　【正確答案】 應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=330000+41025.64=371025.64(元)

　　<11> 、計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(不含代收代繳部分)

　　【正確答案】 應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(204126.67+371025.64)×(7%+3%)=57515.23(元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說(shuō)明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題四”供廣大考生練習(xí)。

　　2、遠(yuǎn)洋公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。

　　商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2017年2月，遠(yuǎn)洋公司業(yè)務(wù)情況如下：

　　(1)2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2017年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款)。經(jīng)查該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。遠(yuǎn)洋公司同意了A公司提出的折讓要求。

　　當(dāng)日憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元，遠(yuǎn)洋公司應(yīng)于2月6日按全額給B公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日遠(yuǎn)洋公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。

　　(3)2月15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷(xiāo)售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司款項(xiàng)并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。

　　(4)2月直接銷(xiāo)售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款58.5萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。

　　(5)2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.55萬(wàn)元;物流公司開(kāi)具裝卸費(fèi)增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅稅額0.06萬(wàn)元。

　　(6)2月18日從F公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;貨物由G公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由遠(yuǎn)洋公司負(fù)擔(dān)，G公司收取含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、含稅裝卸費(fèi)1.1萬(wàn)元，未分別核算，統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。

　　(7)2月20日將上年從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利部門(mén)使用，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，一年來(lái)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格變化較大。

　　(8)2月25日，出售一輛小轎車(chē)，含稅售價(jià)120510元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票， 該輛小轎車(chē)2010年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原值400000元，已提折舊360000元。

　　(9)出售辦公用房一座，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收取含稅價(jià)2100000元，該辦公用房2008年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值1050000元，位置在外省某市，銷(xiāo)售時(shí)已提折舊900000元，選擇簡(jiǎn)易辦法繳納增值稅。

　　(10)其他資料：當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證，當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。

　　問(wèn)題：

　　<1> 、根據(jù)上述資料，編制遠(yuǎn)洋公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】 業(yè)務(wù)①分錄：

　　借：應(yīng)收賬款-234000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)-34000

　　業(yè)務(wù)②預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款500000

　　貸：預(yù)收賬款500000

　　開(kāi)具發(fā)票：

　　借：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款170000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)170000

　　業(yè)務(wù)③分錄：

　　借：應(yīng)收賬款3510000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)510000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000

　　貸：庫(kù)存商品2250000

　　收款時(shí)：

　　借：銀行存款3510000

　　貸：應(yīng)收賬款3510000

　　業(yè)務(wù)④分錄：

　　發(fā)貨收款：

　　借：銀行存款585000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

　　貸：庫(kù)存商品350000

　　業(yè)務(wù)⑤分錄：

　　借：固定資產(chǎn)560000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)91100

　　貸：銀行存款651100

　　業(yè)務(wù)⑥分錄：

　　借：庫(kù)存商品2100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)351000

　　貸：銀行存款111000

　　應(yīng)付賬款2340000

　　【提示】運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)未分別核算，統(tǒng)一開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，從高按11%的稅率開(kāi)票納稅。

　　業(yè)務(wù)⑦分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬100000

　　營(yíng)業(yè)外支出99441

　　貸：庫(kù)存商品174000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)12441

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13000

　　業(yè)務(wù)⑧分錄：

　　借：銀行存款120510

　　貸：固定資產(chǎn)清理 118170

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅2340

　　借：固定資產(chǎn)清理40000

　　累計(jì)折舊360000

　　貸：固定資產(chǎn)400000

　　借：固定資產(chǎn)清理78170

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入78170

　　業(yè)務(wù)⑨分錄：

　　在外省某市預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅50000

　　貸：銀行存款50000

　　當(dāng)?shù)厣陥?bào)：

　　借：銀行存款2100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理2050000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅50000

　　借：固定資產(chǎn)清理150000

　　累計(jì)折舊900000

　　貸：固定資產(chǎn)1050000

　　借：固定資產(chǎn)清理1900000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入1900000

　　<2> 、分別計(jì)算遠(yuǎn)洋公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。

　　【正確答案】

　　本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=91100+351000=442100(元)

　　應(yīng)納增值稅=743441-442100+13000-300000+2340+50000-50000=16681(元)，即本期應(yīng)納增值稅16681元。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》機(jī)考模擬試題匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試題型、題量及分值分布情況說(shuō)明匯總
2017年稅務(wù)師各科目考試模擬試題匯總

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師考試過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題四”供廣大考生練習(xí)。