2017年稅務師《稅法一》機考測試試題一

　　單項選擇題

　　1、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的(　)征收。

　　A.70%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅.消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

　　2、關于消費稅計稅價格的確定，下列表述中不正確的是(　)。

　　A.卷煙.白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定

　　B.進口卷煙的計稅價格由海關核定

　　C.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格的，按核定計稅價格征稅

　　D.卷煙計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格的，應按照實際銷售價格征稅。

　　3、下列關于最低計稅價格的說法中，表述正確的是(　)。

　　A.卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號.規(guī)格的卷煙

　　B.實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按核定計稅價格征收消費稅

　　C.白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格

　　D.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之，按計稅價格征稅。白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格;白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)申報，稅務機關核定。

　　4、某金店采用“以舊換新”方式零售24K純金項鏈1條，新項鏈對外售價為8000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款5000元;清洗金銀首飾取得含稅收入3510元;為個人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務應納消費稅(　)元。

　　A.213.68

　　B.534.62

　　C.348.26

　　D.384.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅;修理.清洗金銀首飾不征收消費稅;為個人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務，視同零售，征收消費稅。

　　應納消費稅=(5000+4000)÷(1+17%)×5%=384.62(元)

　　5、某珠寶首飾生產企業(yè)(一般納稅人)2016年8月向消費者個人銷售自產的鉑金戒指取得含稅收入58950元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得含稅收入35780元;向某經營金銀首飾的商業(yè)企業(yè)銷售鍍金鑲嵌手鐲取得不含稅收入12378元;取得鉑金項鏈修理.清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為(　)元。

　　A.4048.29

　　B.5983.16

　　C.4081.62

　　D.5286.09

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鉑金戒指.金銀鑲嵌項鏈在零售環(huán)節(jié)征稅;鍍金鑲嵌手鐲屬于非金銀首飾，在生產環(huán)節(jié)征稅;金銀首飾零售業(yè)務不包括修理.清洗業(yè)務。該企業(yè)應納消費稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%+12378×10%=5286.09(元)

　　6、下列關于消費稅計稅依據的說法中，正確的是(　)。

　　A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額

　　B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額

　　C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費

　　D.以舊換新方式銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅;選項D，以舊換新方式銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的不含增值稅的全部價款。

　　7、下列項目中，不作為教育費附加計稅依據的是(　)。

　　A.納稅人被認定為抗稅而少繳的增值稅

　　B.納稅人被認定為偷稅而少繳的消費稅

　　C.納稅人欠繳的增值稅

　　D.對納稅人欠繳增值稅加收的滯納金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】教育費附加的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅.消費稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　8、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經營出口業(yè)務，2016年4月實際繳納增值稅60萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅34萬元，繳納消費稅50萬元。該企業(yè)2016年4月應納城市維護建設稅(　)萬元。

　　A.6.93

　　B.4.55

　　C.10.43

　　D.4.20

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據。該企業(yè)應繳納的城建稅=(60+5)×7%=4.55(萬元)。

　　9、某市一珠寶企業(yè)，委托某縣城一珠寶加工廠加工一批珠寶，委托方提供珠寶原料成本為70000元，支付加工費2000元(不含增值稅)，受托方無同類珠寶的市場銷售價格。受托方應代收代繳的城建稅為(　)元。(珠寶消費稅率為10%)

　　A.320

　　B.450

　　C.400

　　D.360

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由受托方代收.代扣增值稅.消費稅的單位和個人，按納稅人繳納增值稅.消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。所以本題應該在珠寶加工廠所在地繳納城市維護建設稅，按照加工廠所在地區(qū)(縣城)的稅率繳納城建稅。

　　受托方代收代繳消費稅=(70000+2000)÷(1-10%)×10%= 8000(元)

　　代收代繳城建稅=8000×5%=400(元)

　　10、某外商投資企業(yè)位于市區(qū)，2016年5月被稅務機關查補增值稅60000元.消費稅45000元.資源稅48000元;被加收滯納金5000元.被處罰款60000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅(　)元。

　　A.13600

　　B.7350

　　C.17000

　　D.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅及教育費附加。城市維護建設稅以增值稅.消費稅為計稅依據，指的是增值稅.消費稅實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該外商投資企業(yè)應補繳的城市維護建設稅=(60000+45000)×7%=7350(元)

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　　11、位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2016年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務檢查時發(fā)現，2016年7月出租廠房的不含稅租金收入100萬元未入賬，被査補增值稅，并處以滯納金和罰款。該企業(yè)出租不動產，選擇適用簡易計稅方法。2016年9月該企業(yè)應納城市維護建設稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.4.55

　　C.22.40

　　D.26.95

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額納入城市維護建設稅的計征范圍。當期留抵稅額<當期免抵退稅額，則當期應退稅額=320(萬元)，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=380-320=60(萬元)。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。出租廠房應納增值稅=100×5%=5(萬元)，應納城市維護建設稅=(60+5)×7%=4.55(萬元)。

　　12、下列關于資源稅相關規(guī)定的表述，錯誤的是(　)。

　　A.銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

　　B.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算

　　C.納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，一律按照組價確定銷售額

　　D.納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的，有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

　　13、某油田2016年12月生產原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，為連續(xù)生產原油使用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油.天然氣的單位售價分別為6000元/噸和2000元/萬立方米，則該油田本月應納的資源稅為(　)萬元。(原油.天然氣資源稅稅率均為6%)

　　A.5985

　　B.7030.80

　　C.3850

　　D.5892

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該油田本月應納的資源稅=(195000×6000+900×2000)×6%÷10000=7030.80(萬元)

　　14、關于資源稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說法不正確的是(　)。

　　A.納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅

　　B.開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免征資源稅

　　C.對規(guī)定限額內的農業(yè)生產取用水，免征水資源稅

　　D.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市稅務局酌情決定減稅或者免稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　15、關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是(　)。

　　A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅

　　B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應計入計稅依據中征收車輛購置稅

　　D.進口自用的應稅小汽車，其計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包含關稅完稅價格.關稅及消費稅;選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C，代收款項應區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據收取款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

　　16、下列關于車輛購置稅的計稅依據的陳述，不正確的是(　)。

　　A.對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格

　　B.進口舊車凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格

　　C.納稅人購買自用的應稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用(包括增值稅稅款)為計稅依據

　　D.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人購買自用的應稅車輛，以納稅人支付的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)為計稅依據。

　　17、對取得銷售(預售)許可證滿(　)年仍未銷售完畢的，要進行土地增值稅清算。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.1

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，要進行土地增值稅清算。

　　18、對房地產企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā).轉讓房地產以及采取預售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預征率不得低于(　)。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.1.5%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，西部地區(qū)省份不得低于1%，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5%。

　　19、甲公司經批準暫時進口一臺設備，海關估定其完稅價格為300000美元，該設備于2016年11月1日進入我國，當期該設備關稅稅率10%，當期1美元=6.78元人民幣，作為海關批準暫時進口貨物給予免稅，2017年2月該公司申請將該貨物轉為正式進口，當期該設備的關稅稅率為9%，當期1美元=6.88元人民幣，則該公司應補繳關稅(　)元。

　　A.203400

　　B.183060

　　C.183060

　　D.185760

　　【正確答案】D

　　【答案解析】暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，按其申報正式進口之日的稅率.匯率計算完稅價格，不按原入境之日的稅率.匯率計算。應補繳的關稅稅額=300000×6.88×9%=185760(元)。

　　20、某企業(yè)進口設備一批，應向境外賣家支付價款200萬元，包含進口后的技術服務費5萬元，單列的由買方負擔的包裝費2萬元以及進口后的安裝費10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經紀費5萬元。關稅稅率為20%，則該企業(yè)進口設備繳納關稅為(　)萬元。

　　A.39.4

　　B.31

　　C.32

　　D.38

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廠房.機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設.安裝.裝配.維修或者技術援助費用，不計入完稅價格中;包裝費用及經紀費要計入完稅價格中。進口設備應繳納的關稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)

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　　21、區(qū)分不同稅種的主要標志是(　)。

　　A.納稅義務人

　　B.課稅對象

　　C.稅率

　　D.稅目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。

　　22、甲生產企業(yè)的主營業(yè)務是生產銷售中輕型商用客車，2017年1月份甲企業(yè)銷售一輛汽車，該汽車零售價格為180萬元，該企業(yè)應繳納增值稅和消費稅的合計為(　)萬元。(該汽車生產環(huán)節(jié)消費稅稅率為5%)

　　A.49.23

　　B.33.84

　　C.35.00

　　D.26.15

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該汽車不含稅價格=180÷1.17=153.85(萬元)。對零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。甲企業(yè)應繳納增值稅=153.85×17%=26.15(萬元)，應繳納消費稅=153.85×(5%+10%)=23.08(萬元)。應繳納增值稅和消費合計=26.15+23.08=49.23(萬元)。

　　23、2016年某企業(yè)轉讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉讓收入2000萬元，繳納相關稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.114

　　B.296

　　C.341

　　D.476

　　【正確答案】C

　　【答案解析】扣除項目合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，應繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。

　　24、目前我國稅收立法的主要形式是(　)。

　　A.稅收法律

　　B.稅收行政法規(guī)

　　C.稅收規(guī)范性文件

　　D.稅務規(guī)章

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式。

　　25、稅務機關對納稅人等采取保全措施應該經過(　)批準。

　　A.縣以上稅務局局長批準

　　B.市以上稅務局局長批準

　　C.省以上稅務局局長批準

　　D.當地稅務局局長批準

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經縣以上稅務局(分局)局長批準。

　　26、(　)是一個國家的根本大法，代表著法律的最高權威，它規(guī)定了一個國家最根本的社會制度，主要是調整與規(guī)范國家和社會生活中的根本性.全面性問題，屬于母法，是其他法律的立法基礎。

　　A.稅法

　　B.憲法

　　C.民法

　　D.行政法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】憲法是一個國家的根本大法，代表著法律的最高權威，它規(guī)定了一個國家最根本的社會制度，主要是調整與規(guī)范國家和社會生活中的根本性.全面性問題，屬于母法，是其他法律的立法基礎。

　　27、關于稅法的基本原則，下列表述正確的是(　)。

　　A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力

　　B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

　　C.經濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力

　　D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權下進行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的;選項C，經濟上的稅收公平往往是作為一種經濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹;選項D，納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，也不能引用稅收合作信賴主義。

　　28、(　)是指稅法調整.規(guī)范人們行為的作用，其實質是法律的基本作用在稅法中的體現與引申。

　　A.稅法的規(guī)范作用

　　B.稅法的經濟作用

　　C.稅法的強制作用

　　D.稅法的無償性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅法的規(guī)范作用是指稅法調整.規(guī)范人們行為的作用，其實質是法律的基本作用在稅法中的體現與引申。

　　29、根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件，這一規(guī)定體現的原則是(　)。

　　A.稅收法定性原則

　　B.實質課稅原則

　　C.法律不溯及既往原則

　　D.特別法優(yōu)于普通法原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】實質課稅原則是指根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

　　30、以下有關特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.發(fā)售加油卡.加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡.加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅

　　B.對統(tǒng)一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，征收增值稅

　　C.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅

　　D.上海期貨交易所的會員單位和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標的物，按保稅貨物暫免征收增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對統(tǒng)一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調配成品油的，不征收增值稅。

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　　31、納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過(　)沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

　　A.3個月

　　B.6個月

　　C.9個月

　　D.12個月

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人跨縣(市.區(qū))提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

　　32、2016年7月，某汽車生產企業(yè)進口內燃發(fā)動機的小汽車成套配件一批，境外成交價格136萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元.保險費2萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅(　)萬元。

　　A.286.17

　　B.206.26

　　C.215.43

　　D.211.65

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×17%=215.43 (萬元)

　　33、下列應稅行為中，不適用6%低稅率的是(　)。

　　A.提供商務輔助服務

　　B.提供餐飲住宿服務

　　C.提供物流輔助服務

　　D.轉讓土地使用權

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉讓土地使用權適用11%稅率。

　　34、下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

　　A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

　　B.單位提供的交通運輸服務，稅率為7%

　　C.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務，稅率為6%

　　D.單位提供有形動產租賃服務，稅率為6%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，單位提供的交通運輸服務，稅率為11%;選項C，境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　35、下列有關境外旅客購物離境退稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A.境外旅客，是指在中華人民共和國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞

　　B.退稅方式包括現金退稅和銀行轉賬退稅兩種方式

　　C.境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應當向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票

　　D.退稅代理機構應定期向市級稅務部門申請辦理增值稅退稅結算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】退稅代理機構應定期向省級(即省.自治區(qū).直轄市.計劃單列市)稅務部門申請辦理增值稅退稅結算。

　　36、境外旅客購物離境退稅，其退稅物品的退稅率為(　)。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.11%

　　D.6%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】退稅物品的退稅率為11%。

　　37、某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2016年8月，外購的一批免稅農產品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損，賬面成本32000元，農產品和包裝物的進項稅額均已抵扣，該加工廠2016年8月應轉出進項稅額(　)元。

　　A.2940.6

　　B.3380.0

　　C.8380.6

　　D.8820.0

　　【正確答案】B

　　【答案解析】計入農產品賬面成本的部分是買價減去按13%扣除率計算進項稅額后的余額，相當于計算進項稅額基數的87%，所以管理不善造成的農產品損失還要還原成買價來計算進項稅額轉出。自然災害造成的損失不必做進項稅額轉出。該加工廠2016年8月應轉出進項稅額=22620÷(1-13%)×13%=3380(元)。

　　38、下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是(　)。

　　A.以委托加工收回的黃酒為原料生產的料酒

　　B.以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產的普通護膚護發(fā)品

　　C.以委托加工收回的已稅汽油為原料生產的應稅成品油

　　D.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾

　　【正確答案】C

　　【答案解析】只有選項C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費稅的情況。

　　39、關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人銷售應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

　　B.納稅人總機構和分支機構不在同一縣(市)的，一律在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅

　　C.委托加工的應稅消費品，受托方為企業(yè)的，在委托方所在地主管稅務機關申報繳納消費稅

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產應稅消費品，應事先向其所在地稅務機關提出申請，向銷售地主管稅務機關報繳消費稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，納稅人(非卷煙批發(fā)企業(yè))的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部.國家稅務總局或者授權的財政.稅務機關批準，可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納;選項C，委托加工的應稅消費品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅稅款;選項D，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　40、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，消費稅應(　)。

　　A.由受托方代收代繳

　　B.由委托方在受托方所在地繳納

　　C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個體經營者加工應稅消費品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外，其余委托加工應稅消費品的，均應由受托方向受托方所在地稅務機關代收代繳消費稅。

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