2024年稅務師涉稅相關法律例題：第三章行政處罰法律制度

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2024年稅務師涉稅相關法律例題：第三章行政處罰法律制度

單項選擇題

1.下列行政處罰的基本原則中，被稱為“無救濟即無處罰”原則的是( )。

A.處罰法定原則

B.保障相對人權益原則

C.處罰公開、公正、過罰相當原則

D.處罰與教育相結合原則

【答案】B

【解析】本題考查行政處罰的基本原則。

保障相對人權益原則又被稱為“無救濟即無處罰”原則。

2.下列有關行政處罰簡易程序的說法中，正確的是( )。

A.對法人或者其他組織處10000元以下罰款的行政處罰，應當適用簡易程序

B.稅務機關適用簡易程序作出行政處罰的，執(zhí)法文書須由稅務機關負責人簽字

C.執(zhí)法人員適用簡易程序當場作出的行政處罰決定，必須報所屬行政機關備案

D.對公民處500以下罰款的行政處罰應當適用簡易程序

【答案】C

【解析】本題考查行政處罰簡易程序。

簡易程序適用于違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以200元以下、對法人或者其他組織處以3000元以下罰款或者警告的行政處罰。所以選項A、D錯誤。

稅務機關當場作出行政處罰決定的，稅務執(zhí)法文書由稅務執(zhí)法人員簽字，不要求稅務機關負責人簽字。所以選項B錯誤。

3.根據(jù)行政處罰法規(guī)定，下列關于聽證程序的說法中，正確的是( )。

A.行政機關在作出沒收違法所得的行政決定之前，應先行告知當事人享有聽證的權利

B.聽證程序適用于所有行政案件

C.聽證應由行政機關指定本案調查人員主持

D.當事人可以申辯和質證，雙方可以進行辯論

【答案】D

【解析】本題考查行政處罰聽證制度。

行政機關擬作出下列行政處罰決定，應當告知當事人有要求聽證的權利，當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證：①較大數(shù)額罰款;②沒收較大數(shù)額違法所得、沒收較大價值非法財物;③降低資質等級、吊銷許可證件;④責令停產(chǎn)停業(yè)、責令關閉、限制從業(yè);⑤其他較重的行政處罰;⑥法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。所以選項A、B錯誤。聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。所以選項C錯誤。

4.根據(jù)法律規(guī)定，下列有關行政處罰執(zhí)行程序的說法中，正確的是( )。

A.行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具地級市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)

B.納稅人不履行稅務行政處罰決定，在法定的申請復議和起訴期限內依法申請復議或起訴的，稅務機關不得對處罰決定實施強制執(zhí)行

C.當事人對行政處罰決定不服，申請行政復議或提起行政訴訟的，原則上該行政處罰決定應當停止執(zhí)行

D.當事人到期不繳納罰款的，行政機關應當每日按照罰款數(shù)額的2%加處罰款

【答案】B

【解析】本題考查行政處罰執(zhí)行程序。行政機關及其執(zhí)法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具國務院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市財政部門統(tǒng)一制發(fā)的專用票據(jù);不出具財政部門統(tǒng)一制發(fā)的專用票據(jù)的，當事人有權拒絕繳納罰款。所以選項A錯誤。當事人對行政處罰決定不服，申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。所以選項C錯誤。當事人到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款，加處罰款的數(shù)額不得超出罰款的數(shù)額。所以選項D錯誤。

5.根據(jù)重大稅務案件審理辦法規(guī)定，下列關于重大稅務案件審理程序要求的說法中，錯誤的是( )。

A.重大稅務案件審理采取書面審理和會議審理相結合的方式

B.重大稅務案件一般應當自批準受理之日起30日內作出審理決定

C.重大稅務案件審理期間，稽查局補充調查一般不應超過30日

D.審理意見書應由審理委員會主任或其授權的副主任簽發(fā)

【答案】D

【解析】本題考查稅收違法案件審理程序。審理意見書由審理委員會主任簽發(fā)。

6.下列有關稅務行政處罰裁量權的說法中，正確的是( )。

A.稅務行政處罰裁量基準應當以部門規(guī)章形式發(fā)布

B.稅務機關在實施行政處罰時，可以單獨引用稅務行政處罰裁量基準作為依椐

C.當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款

D.對當事人同一稅收違法行為不得給予兩次以上行政處罰

【答案】C

【解析】本題考查稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則。

稅務行政處罰裁量基準應當以規(guī)范性文件形式發(fā)布，并結合稅收行政執(zhí)法實際及時修訂。所以選項A錯誤。

稅務機關在實施行政處罰時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準范圍內作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務行政處罰裁量基準作為依據(jù)。所以選項B錯誤。

對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。所以選項D錯誤。

多項選擇題

1.稅務機關可以作出的行政處罰包括( )。

A.罰款

B.沒收違法所得

C.通報批評

D.停止出口退稅

E.責令停產(chǎn)停業(yè)

【答案】ABD

【解析】本題考查稅務行政處罰的種類。根據(jù)目前有關規(guī)定，稅務行政處罰主要包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權以及吊銷稅務行政許可證件四種。

2.下列關于行政處罰適用的說法中，正確的有( )。

A.初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰

B.不滿16周歲的未成年人實施違法行為的，不予行政處罰

C.主動消除違法行為危害后果的，不予行政處罰

D.配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應當從輕或者減輕處罰

E.當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，應當從輕或者減輕處罰

【答案】AD

【解析】本題考查行政處罰的適用。

不滿14周歲的未成年人有違法行為的，不予行政處罰。所以選項B錯誤。

主動消除或者減輕違法行為危害后果的，應當從輕或者減輕行政處罰。所以選項C錯誤。

當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。所以選項E錯誤。

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