2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》模擬題：企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整

　　【多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有(　)。

　　A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下

　　B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的

　　C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

　　E.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項A、C、D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形;選項B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料;選項E，因不可抗力不能按時提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不是免于準(zhǔn)備。

　　【單選題】(2010年)甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是(　)。

　　A.利潤分割法　　　　B.再銷售價格法

　　C.交易凈利潤法　　　D.可比非受控價格法

　　『正確答案』A

　　『答案解析』利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

　　【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.逾期償還貸款的銀行罰息

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補(bǔ)稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息

　　D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出

　　『正確答案』A

　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　【單選題】(2010年)2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息(　)萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)

　　A.1.22　　B.1.65　　C.1.89　　D.2.34

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬元)

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