2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題第十三章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問

　　一、單項選擇題

　　1.下列不屬于稅務(wù)咨詢的主要形式是()。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅務(wù)咨詢的主要形式是書面咨詢.電話咨詢.晤談.網(wǎng)絡(luò)咨詢。

　　2.下列不屬于稅收籌劃的特點的是()。

　　A.合法性

　　B.籌劃性

　　C.目的性

　　D.短期性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅收籌劃的特點有“三性”：合法性.籌劃性和目的性。

　　3.某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對外投資，針對營業(yè)稅來講，屬于()籌劃方法。

　　A.減免稅方法

　　B.不予征稅方法

　　C.抵免方法

　　D.扣除方法

　　【正確答案】B

　　【答案解析】不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時應(yīng)征類似的稅種;二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。
 

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時間定于11月12日-13日，稅務(wù)師考生進行進入備考階段，稅務(wù)師知識點多且專業(yè)性較強，針對大家在備考期間環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題第十三章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問”以下是《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識點融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　二、多項選擇題

　　1.關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，下列選項正確的有()。

　　A.稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

　　B.稅務(wù)顧問是接受納稅人聘用常年出任

　　C.稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的.全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

　　D.咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點之一

　　E.稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強.咨詢內(nèi)容廣泛.服務(wù)對象專一的特點。

　　2.對于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有()。

　　A.對于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　B.對于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　C.對于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　D.對于不同資本結(jié)構(gòu)的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的方案

　　E.對于采用不同的會計方法的企業(yè)，存在計算出的應(yīng)納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來確定會計處理方法

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇;企業(yè)經(jīng)營地點.行業(yè)的選擇;企業(yè)會計方法的選擇。選項D屬于企業(yè)在融資.投資及利潤分配過程中的稅收籌劃。

　　3.關(guān)于稅收籌劃中，下列選項表述正確的有()。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅對不同區(qū)域的規(guī)定高低不等的使用稅額

　　B.企業(yè)購置用于環(huán)保.節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按10%比例抵免企業(yè)所得稅

　　C.出口退稅的納稅人應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營活動情況，對政策依據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策

　　D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　E.嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅先征后退的優(yōu)惠

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。

　　4.與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有()的特點。

　　A.權(quán)威性強

　　B.咨詢內(nèi)容廣泛

　　C.收費高

　　D.服務(wù)對象專一

　　E.服務(wù)對象廣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強.咨詢內(nèi)容廣泛.服務(wù)對象專一的特點。

　　5.下列屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的有(　 )。

　　A.企業(yè)組織形式的選擇

　　B.經(jīng)營地點.行業(yè)的選擇

　　C.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的籌劃

　　D.企業(yè)會計方法的選擇

　　E.分公司與子公司選擇

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于企業(yè)在融資.投資及利潤分配過程中的稅收籌劃;選項E屬于企業(yè)擴展的稅收籌劃。

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時間定于11月12日-13日，稅務(wù)師考生進行進入備考階段，稅務(wù)師知識點多且專業(yè)性較強，針對大家在備考期間環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題第十三章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問”以下是《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識點融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　三.簡答題

　　某市甲建筑安裝公司于2010年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司(非上市公司)股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2011年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2012年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70% 的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為人民幣1350萬元。

　　甲公司聘請注冊稅務(wù)師王某進行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為1035萬元。

　　問題：

　　(1)甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費，并做簡要說明。

　　(2)從稅后凈利潤的角度，分析注冊稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。

　　【正確答案】

　　(1)甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)籌劃前的方案：

　　應(yīng)納印花稅=1350×0.5‰=0.68(萬元)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1350-1000-0.68=349.32(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33(萬元)

　　稅后凈利潤=349.32-87.33=261.99(萬元)

　　籌劃后的方案：

　　甲公司分回的利潤=(300+200)×90%×70%=315(萬元)

　　根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息.紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納印花稅=1035×0.5‰=0.52(萬元)

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1035-1000-0.52=34.48(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62(萬元)

　　稅后凈利潤=315+34.48-8.62=340.86(萬元)

　　綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86-261.99=78.87萬元，稅收籌劃方案可行。

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