2017年稅務(wù)師《稅法一》考點練習題：消費稅

　　一、單項選擇題

　　1、某酒廠6月生產(chǎn)藥酒，當月贈送客戶0.1噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)成本每噸50000元，成本利潤率為5%，則該廠當月應(yīng)納消費稅( )元。

　　A.735

　　B.525

　　C.5833.33

　　D.583.33

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。

　　組成計稅價格=50000×0.1×(1+5%)÷(1-10%)=5833.33(元)

　　當月藥酒應(yīng)納稅額=5833.33×10%=583.33(元)。

　　2、某汽車貿(mào)易公司2016年6月進口30輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元;2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率為9%)

　　A.6.59

　　B.82.41

　　C.7.50

　　D.23.07

　　【答案】A

　　【解析】 納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應(yīng)納的車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)。

　　3、按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是( )。

　　A.海關(guān)審定的租金

　　B.海關(guān)審定的留購價格

　　C.貨物的成交價格

　　D.一般進口貨物估定的完稅價格

　　【答案】A

　　【解析】租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。

　　4、( )是締約方應(yīng)當承擔的一項國際義務(wù)，也是有關(guān)國家之間開展稅收征管合作的主要方式。

　　A.征管互助

　　B.情報交換

　　C.轉(zhuǎn)讓定價

　　D.稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃

　　【答案】B

　　【解析】情報交換是締約方應(yīng)當承擔的一項國際義務(wù)，也是有關(guān)國家之間開展稅收征管合作的主要方式。

　　5、下列不屬于國際稅法基本原則的有( )。

　　A.國家稅收主權(quán)原則

　　B.避免國際重復(fù)征稅原則

　　C.國際稅收分配公平原則

　　D.國際稅收中性原則

　　【答案】B

　　【解析】國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則.國際稅收分配公平原則和國際稅收中性原則。

　　6、下列選項中，不屬于國際稅法基本原則的是( )。

　　A.國家稅收主權(quán)原則

　　B.國際稅收分配公平原則

　　C.國際稅收中性原則

　　D.國際稅收分配優(yōu)先原則

　　【答案】D

　　【解析】國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則.國際稅收分配公平原則.國際稅收中性原則。

　　7、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的高檔化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元;向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20%進口化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元。高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.52.72

　　B.15.44

　　C.16.72

　　D.28.72

　　【答案】C

　　【解析】當月應(yīng)扣除的消費稅額=(150+60)÷(1-30%)×80%×15%=36(萬元)

　　生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=(300+51.48)×15%-36=16.72(萬元)

　　8、下列關(guān)于教育費附加的減免稅優(yōu)惠的說法，錯誤的是( )。

　　A.對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā).批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%(含30%)以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障局認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加

　　B.對下崗失業(yè)人員從事建筑業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加

　　C.對由于減免增值稅.消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

　　D.對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城市維護建設(shè)稅.教育費附加予以免征

　　【答案】B

　　【解析】對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè).娛樂業(yè)以及廣告業(yè).桑拿.按摩.網(wǎng)吧.氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。

　　9、下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是( )。

　　A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

　　B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

　　D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

　　【答案】C

　　【解析】將應(yīng)稅消費品用于“換.投.抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

　　10、回國服務(wù)留學人員趙某于2015年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2015年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.11794.87

　　B.14400.00

　　C.18000.00

　　D.20153.85

　　【答案】B

　　【解析】宋某應(yīng)納的車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

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　　二、多項選擇題

　　1、下列行為中，需要繳納教育費附加的有( )。

　　A.事業(yè)單位出租房屋行為

　　B.企業(yè)購買房屋行為

　　C.油田開采天然原油并銷售行為

　　D.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

　　E.進口應(yīng)稅消費品的行為

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅.契稅，不會涉及增值稅.消費稅，所以不繳納教育費附加;選項D，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)免征增值稅，所以不繳納教育費附加;選項E，進口貨物不需要教育費附加。

　　2、下列屬于我國資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。

　　A.開采的天然原油

　　B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　C.煤球

　　D.人造石油

　　E.寶石級金剛石

　　【答案】AE

　　【解析】 選項B，天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;選項C，煤球不繳納資源稅;選項D，人造石油不繳納資源稅。

　　3、我國稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有( )。

　　A.納稅申報方式選擇權(quán)

　　B.申請延期繳納稅款權(quán)

　　C.稅收監(jiān)督權(quán)

　　D.依法進行賬簿.憑證的管理

　　E.依法進行稅務(wù)登記

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D.E屬于納稅人的義務(wù)，不是納稅人的權(quán)利。

　　4、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.進口高檔化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C.收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D.接受的旅客運輸服務(wù)

　　E.接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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