2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核(2)”相關(guān)所得稅納稅申報(bào)和納稅審核的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅納稅申報(bào)和納稅審核試題)

　　A.房屋租賃收入

　　B.偶然所得

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.紅利.股息所得

　　E.利息所得

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】紅利、股息、利息所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除的有(　)。

　　A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.企業(yè)為投資者個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.企業(yè)為職工支付的人壽保險(xiǎn)

　　D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。

　　3、某商業(yè)企業(yè)填列2012年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》表時(shí)，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除，所以，計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”150萬(wàn)元

　　C.銷售部門折舊費(fèi)50萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

　　D.銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

　　E.商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，訴訟費(fèi)可以在稅前扣除，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但加計(jì)部分不計(jì)入管理費(fèi)用，而是在表20行“加計(jì)扣除”中填列;選項(xiàng)E，商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當(dāng)于提高了購(gòu)入貨物的單價(jià)而已。

　　4、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(主表)中的稅款所屬期間，可能填報(bào)( )。

　　A.1月1日至12月31日

　　B.開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日

　　C.開業(yè)之日6月15日至12月31日

　　D.開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末

　　E.1月1日至停業(yè)之日

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】“稅款所屬期間”：一般填報(bào)公歷某年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報(bào)實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，應(yīng)填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關(guān)規(guī)定，下列所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得有(　)。

　　A.美國(guó)某公司承建中國(guó)某水電站獲得的所得

　　B.中國(guó)某公司將其在美國(guó)分支機(jī)構(gòu)的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

　　C.中國(guó)某中外合資企業(yè)的英國(guó)股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得

　　D.中國(guó)某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

　　E.中國(guó)某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;選項(xiàng)C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)E，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有( )。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的( )可以作為不征稅收入。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.行政事業(yè)性收費(fèi)

　　C.政府性基金

　　D.接受捐贈(zèng)所得

　　E.國(guó)債利息收入

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。

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　　8、對(duì)于外商投資企業(yè)所得稅納稅情況審核，以下費(fèi)用可以在稅前扣除的有( )。

　　A.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)之間支付的設(shè)備租金200萬(wàn)元

　　B.企業(yè)為統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服費(fèi)用34萬(wàn)元

　　C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)達(dá)到工資比例的10%

　　D.給分支機(jī)構(gòu)的撥款100萬(wàn)元

　　E.企業(yè)向銀行借入流動(dòng)資金的利息47萬(wàn)元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。

　　9、西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)(國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè))2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用稅金合計(jì)1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)180萬(wàn)元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元(其中稅收滯納金20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元)。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》時(shí)，處理正確的有(　)。

　　A.第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元

　　B.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為50萬(wàn)元

　　C.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬(wàn)元

　　D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元

　　E.第30行“應(yīng)納稅額”121.25萬(wàn)元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1500×15%=225(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生180+60=240(萬(wàn)元)，只能扣除225萬(wàn)元;應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”240-225=15(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)2011年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1500+360+60-1000-50=870(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)限額=870×12%=104.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行360萬(wàn)元;國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入第17行“免稅收入”60萬(wàn)元。

　　稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬(wàn)元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬(wàn)元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬(wàn)元)

　　第17行“免稅收入”60萬(wàn)元

　　第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”360萬(wàn)元

　　第30行“應(yīng)納稅額”=[(870-420)+35]×15%=485×15%=72.75(萬(wàn)元)【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅】

　　10、某工業(yè)企業(yè)2012年：銷售產(chǎn)品一批，取得收入800萬(wàn)元，成本500萬(wàn)元;以成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立公司;將成本為20萬(wàn)元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以不含稅售價(jià)為300萬(wàn)元.成本為200萬(wàn)元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬(wàn)元。對(duì)外轉(zhuǎn)讓2009年5月購(gòu)置的一臺(tái)固定資產(chǎn)設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元，設(shè)備賬面凈值為150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》時(shí)，下面處理正確的有(　)。

　　A.第1行“銷售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”填列1270萬(wàn)元

　　B.第1行“銷售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”填列1420萬(wàn)元

　　C.第16行“營(yíng)業(yè)外支出”填列10萬(wàn)元

　　D.第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”填列10萬(wàn)元

　　E.第20行“債務(wù)重組損失”填列51萬(wàn)元

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】第1行“銷售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”=500+500+20+50+200=1270(萬(wàn)元)

　　第16行“營(yíng)業(yè)外支出”=31.79+51=82.79(萬(wàn)元)

　　第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”=(150+10+150÷1.17×17%)-150=31.79(萬(wàn)元)

　　第20行“債務(wù)重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬(wàn)元)

　　11、下列各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有(　)。

　　A.一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制

　　B.一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本60%

　　C.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員

　　D.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制

　　E.甲公司與持其股份2%的股東

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　12、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有(　)。

　　A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn).按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

　　D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　E.債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　13、下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有()。

　　A.代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金.罰款可以作為經(jīng)費(fèi)支出金額

　　B.代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計(jì)提折舊作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅

　　C.代表機(jī)構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出額

　　D.發(fā)生的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

　　E.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益.救濟(jì)性捐贈(zèng)，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;選項(xiàng)B，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，代表機(jī)構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。

　　14、下列所得中，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)

　　B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎(jiǎng)金

　　C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息.紅利所得

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

　　E.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補(bǔ)償收入

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】暫免征收個(gè)人所得稅的有外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費(fèi)，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活住房，職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。

　　15、下列所得可以采用按年計(jì)征.分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.對(duì)企事業(yè)單位承包所得

　　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得

　　E.跨年度分期取得稿酬

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】個(gè)人所得稅可以實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;承包所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。

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　　16、對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以稅前直接扣除的有( )。

　　A.增值稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.印花稅

　　E.契稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。

　　17、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A.股息.紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　18、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說(shuō)法有( )。

　　A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工福利費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2%.14%.1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

　　B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除

　　C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

　　E.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)B應(yīng)該是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體的情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　19、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有(　)。

　　A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

　　B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

　　C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)

　　E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

　　20、注冊(cè)稅務(wù)師在代理個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的不得在稅前扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的折舊

　　B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用

　　C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，個(gè)人和家庭的支出，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，對(duì)于計(jì)提的折舊不得在稅前扣除。

　　21、個(gè)人所得稅法中規(guī)定，下列屬于居民納稅人的有( )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的居民

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民，但居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民

　　E.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境外所得的居民

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住一年的個(gè)人;非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。

　　22、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按“工資.薪金所得”計(jì)算個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

　　B.年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)

　　C.報(bào)社記者在本報(bào)社刊物上的稿酬所得

　　D.誤餐補(bǔ)助

　　E.托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。誤餐補(bǔ)助、托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資薪金，不征收個(gè)人所得稅。

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