2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第十一章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的表述中，不正確的是( )。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計(jì)征資源稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。

　　C.對(duì)于無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　D.對(duì)于連續(xù)加工而無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　2、某鹽場(chǎng)2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購(gòu)已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　3、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計(jì)稅。

　　A.價(jià)款金額

　　B.報(bào)酬金額

　　C.使用費(fèi)金額

　　D.研究開發(fā)費(fèi)金額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房

　　B.政府對(duì)外出租的用房

　　C.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋

　　D.向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對(duì)外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。

　　5、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。

　　A.印花稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.城建稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)合計(jì)數(shù)填寫。

　　6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.城建稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.印花稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，所以，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。

　　7、注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。

　　A.為了準(zhǔn)確計(jì)算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，準(zhǔn)確的將本項(xiàng)目繳納的印花稅與其他項(xiàng)目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計(jì)入了土地增值稅申報(bào)表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算

　　C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi).工資.職工福利費(fèi)計(jì)入其中

　　D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟模_發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款+開發(fā)成本)×10%計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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　　8、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入=14000(萬元)

　　土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800(萬元)

　　房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800×10%=480(萬元)

　　稅金=770(萬元)

　　加計(jì)扣除費(fèi)用=4800×20%=960(萬元)

　　扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010(萬元)

　　增值額=14000-7010=6990(萬元)

　　增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990÷7010×100%=99.71%<100%

　　土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)

　　9、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是( )。

　　A.合并填報(bào)

　　B.分別填報(bào)

　　C.只填報(bào)征稅項(xiàng)目

　　D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)該分別申報(bào)。

　　10、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元

　　(2)確定扣除項(xiàng)目金額：

　?、偃〉猛恋氐牡貎r(jià)款200萬元

　　②房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元

　?、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(200+400)×10%=60(萬元)

　　④轉(zhuǎn)讓稅金：

　　營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)

　　教育費(fèi)附加=50×3%=1.50(萬元)

　?、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：

　　(200+400)×20%=120(萬元)

　　⑥房地產(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：

　　1000-835=165(萬元)

　　(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根據(jù)稅法規(guī)定：“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。”所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。

　　11、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對(duì)外出租，企業(yè)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會(huì)計(jì)上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為( )萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)

　　A.33.6

　　B.40.08

　　C.36.12

　　D.31.08

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬元)

　　12、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場(chǎng)占地1.8萬平方米，排土場(chǎng)0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是( )萬元。

　　A.12.4

　　B.4.8

　　C.2.8

　　D.6.8

　　【正確答案】B

　　【答案解析】礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，除另有規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，應(yīng)納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)

　　13、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。

　　A.開采原油過程中用于加熱.修井的原油，免稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省.自治區(qū).直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國(guó)家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅

　　D.納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。

　　14、A公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( 　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正確答案】A

　　【答案解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

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